應收股利及應收利息的核算方法是怎樣的?今天高頓小編就來為大家講解一下。
應收股利及應收利息的核算方法是怎樣的?
應收股利及應收利息的核算方法:
(一)應收股利的賬務處理
應收股利是企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。企業(yè)應設置“應收股利”科目進行核算。應收股利的主要賬務處理:
1.企業(yè)取得交易性金融資產時,
借:交易性金融資產(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)
貸:銀行存款等
2.取得長期股權投資時,
借:長期股權投資
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤)
貸:銀行存款等
3.企業(yè)取得其他權益工具投資時,
借:其他權益工具投資(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)
貸:銀行存款等
(二)應收利息的賬務處理
應收利息是企業(yè)債權投資、其他債權投資、存放中央銀行款項等應收取的利息。企業(yè)應設置“應收利息”科目進行核算。應收利息的主要賬務處理:
1.交易性金融資產
企業(yè)取得交易性金融資產時,
借:應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
交易性金融資產——成本
投資收益
貸:銀行存款等
2.債權投資
(1)企業(yè)取得債權投資時,
借:債權投資——成本
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸:銀行存款(存放中央銀行款項等)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
(2)未發(fā)生減值的債權投資如為分期付息、一次還本債券投資,應于資產負債表日:
借:應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)
貸:投資收益(賬面余額×實際利率)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
(3)未發(fā)生減值的債權投資如為一次還本付息債券投資,應于資產負債表日:
借:債權投資——應計利息(票面利息)
貸:投資收益(賬面余額×實際利率)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
3.其他債權投資
(1)未發(fā)生減值的其他債權投資如為分期付息、一次還本債券投資,應于資產負債表日:
借:應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)
貸:投資收益(賬面余額×實際利率)
其他債權投資——利息調整(也可能在借方)
(2)未發(fā)生減值的其他債權投資如為一次還本付息債券投資,應于資產負債表日:
借:其他債權投資——應計利息(票面利息)
貸:投資收益(賬面余額×實際利率)
其他債權投資——利息調整(也可能在借方)
4.未發(fā)生減值貸款于資產負債表日:
按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息,
借:應收利息(合同利息)
貸:利息收入(賬面余額×實際利率)
貸款——利息調整(也可能在借方)
5.發(fā)生的其他應收利息,按合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”科目,貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定利息收入。
6.實際收到利息,借記“銀行存款等科目,貸記“應收利息”科目。
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