臨時減免緩?fù)硕愴?xiàng)目都有哪些內(nèi)容呢？今天高頓小編就來為大家講解一下。
臨時減免稅項(xiàng)目
(一)孵化服務(wù)
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2.在孵對象是指符合認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。
(二)經(jīng)營公租房
1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。
2.公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
(三)文化企業(yè)(5項(xiàng))
1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。
2.自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。(2021年新增)
3.自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
4.2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
5.2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
(四)社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)
2019年6月1日起至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：
1.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
(五)邊銷茶
自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
(六)抗病毒藥品
1.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
3.自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(七)農(nóng)村飲水安全工程
自2019年1月1日至2023年12月31日，飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
(八)科普單位的科普活動
自2018年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。
(九)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款
1.財(cái)稅〔2017〕77號：自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報;未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。(2021年新增)
2.財(cái)稅〔2018〕91號：自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更：
(1)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(起征點(diǎn)，盯利率)
(2)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(免征額，盯利息)
3.自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保(以下稱原擔(dān)保)提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。(2021年新增)
4.自2019年8月20日起，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號)規(guī)定的免征增值稅政策。(2021年新增)
5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。(2021年新增)
(十)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場
自2018年11月7日至2021年11月6日，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
(十一)貨物期貨交割
1.自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
2.上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。
(十二)扶貧貨物捐贈
1.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。
2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
3.之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。
(十三)北京2022年冬奧會和冬殘奧會
1.自2017年7月12日起，有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策(財(cái)稅〔2017〕60號)(2021年新增)
(1)對北京冬奧組委稅收優(yōu)惠政策
①取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際奧委會全球合作伙伴計(jì)劃分成收入、國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標(biāo)志)特許權(quán)收入和銷售門票收入、發(fā)行紀(jì)念郵票收入、發(fā)行紀(jì)念幣收入、來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入、再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入、餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。
②外國政府和國際組織無償捐贈用于北京2022年冬奧會的進(jìn)口物資、一般貿(mào)易進(jìn)口建設(shè)體育場館所需設(shè)備和冬奧會比賽用的消耗品、從國外郵寄進(jìn)口合理數(shù)量范圍內(nèi)且不流入國內(nèi)市場的、與冬奧會有關(guān)的文件、書籍等、場館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計(jì)說明及縮印本等規(guī)劃設(shè)計(jì)方案等，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(2)對國際奧委會、中國奧委會、國際殘疾人奧林匹克委員會、中國殘奧委員會、北京冬奧會測試賽賽事組委會稅收優(yōu)惠政策
①與北京2022年冬(殘)奧會有關(guān)的收入免征增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅。
②取得的國際性廣播電視組織轉(zhuǎn)來的中國境內(nèi)電視臺購買北京2022年冬奧會轉(zhuǎn)播權(quán)款項(xiàng)，免征應(yīng)繳納的增值稅。
③由北京冬殘奧組委分期支付的收入、北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。
(3)對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的稅收政策(2021年新增)
①企業(yè)根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。
②對受北京冬奧組委邀請臨時來華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。
③對在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間裁判員等中方技術(shù)官員取得的勞務(wù)報酬，免征應(yīng)繳納的增值稅。
④免征北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅。
2.財(cái)政部公告2019年第92號政策
(1)自2019年11月11日起，對奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國際奧委會電視與市場開發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計(jì)時公司取得的與北京冬奧會有關(guān)的收入，免征增值稅。(文化宣傳)
(2)自2019年11月11日起，對國際贊助計(jì)劃、全球供應(yīng)計(jì)劃、全球特許計(jì)劃的贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會(以下簡稱北京冬奧組委)提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅、消費(fèi)稅。(國際供應(yīng))
(3)自2019年11月11日起，國際奧委會及其相關(guān)實(shí)體的境內(nèi)機(jī)構(gòu)因贊助、捐贈北京冬奧會以及根據(jù)協(xié)議出售的貨物或服務(wù)免征增值稅的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣本企業(yè)其他應(yīng)稅項(xiàng)目所對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對在2022年12月31日仍無法抵扣的留抵稅額可予以退還。(銷售)
(4)國際奧委會及其相關(guān)實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間，因從事與北京冬奧會相關(guān)的工作而在中國境內(nèi)發(fā)生的指定清單內(nèi)的貨物或服務(wù)采購支出，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可由國際奧委會及其相關(guān)實(shí)體憑發(fā)票及北京冬奧組委開具的證明文件，按照發(fā)票上注明的稅額，向國家稅務(wù)總局指定的部門申請退還，具體退稅流程由國家稅務(wù)總局制定。(采購)
(5)自2019年11月11日起，國際奧委會及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅)，但以下情形除外：
①直接用于北京冬奧會，包括但不限于奧運(yùn)會轉(zhuǎn)播、報道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的;
②貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的;
③無償捐贈給縣級及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會場館法人實(shí)體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)(受贈機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定)，且能提交北京冬奧組委證明文件的。
(6)對國際奧委會及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華，從事與北京冬奧會相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個人所得稅。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報送稅務(wù)部門。(人員)
(十四)杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會
1.組委會取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入(貨物和資金)、國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標(biāo)志)特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入、發(fā)行紀(jì)念郵票收入、發(fā)行紀(jì)念幣收入、來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入、按核定價格收取的運(yùn)動員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入、賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。
2.對組委會為舉辦運(yùn)動會進(jìn)口指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
3.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。
(十五)三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動會
(十六)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控
1.自2020年1月1日至2021年3月1日，實(shí)施下列政策：
(1)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
(2)對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
(3)對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
(4)單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資可免征進(jìn)口稅收。
(十七)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車
自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%
(十八)中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)
自2021年1月1日至2024年12月31日，對注冊在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)，在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和倉儲服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
(十九)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)
自2020年10月1日至2023年12月31日，對注冊在廣州市的保險企業(yè)向注冊在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。
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