哪些企業(yè)可以開增值稅專用發(fā)票呢?今天高頓小編就來為大家講解一下。
一般納稅人的企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不可以開具專用發(fā)票的,需要開具專票的可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
一般納稅人,是指年應(yīng)征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位,且年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
增值稅額的計算公式
1.一般計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準予抵扣的進項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
例題:從某境外公司承租儀器一臺,支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣,扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定,且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。
回答:應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬元)
2.簡易計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進口環(huán)節(jié)增值稅
(1)進口非應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進口應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率