出口貨物視同內(nèi)銷有哪些規(guī)定？這是稅務(wù)師稅法一這一科目中的考點(diǎn)之一，包含了視同內(nèi)銷的五類情況、視同內(nèi)銷貨物稅額的計(jì)算、視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理，下面高頓小編就來詳細(xì)介紹相關(guān)內(nèi)容，大家可以參考。
視同內(nèi)銷

出口貨物視同內(nèi)銷有哪些規(guī)定

1.視同內(nèi)銷的五類情況
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
(1)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;
(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物;
(3)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;
(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物;
(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
2.視同內(nèi)銷貨物稅額的計(jì)算
(1)一般納稅人以一般貿(mào)易方式的出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式為：
銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
(2)對一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口以上五種情況的貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
3.視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理
因出口做過進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，在視同內(nèi)銷處理時(shí)，將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。
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