職工福利費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少呢?今天高頓小編就來為大家講解一下。
職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)
職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定。
企業(yè)職工福利費
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利:企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,編制如下會計分錄:
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費
非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放:
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬。
(1)確認時:
借:生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額)
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
(2)實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準(zhǔn)備(如涉及)
貸:庫存商品
2.將外購商品發(fā)放給職工作為福利(進項稅額不得抵扣)
(1)外購商品時:
借:庫存商品(含增值稅)
貸:銀行存款等
(2)將外購商品實際發(fā)放時:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
同時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品(含增值稅)
【提示】如外購時增值稅進項稅額已單獨確認,發(fā)放時需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
3.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬。
借:管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
同時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:累計折舊
4.企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用
確認時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬。
借:管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際支付租金時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
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