企業(yè)的支出包括成本、費用、稅金、損失等。而合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。那么什么是企業(yè)所得稅的合理支出呢?不得扣除的項目有哪些呢?
企業(yè)所得稅合理支出
什么是企業(yè)所得稅的合理支出?
1、企業(yè)所得稅中,企業(yè)所得的合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
2、法律依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
企業(yè)所得稅不得扣除的項目有哪些?
1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn),以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
企業(yè)所得稅不得扣除
3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。
4、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,不得扣除。
5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項罰款,不得在稅前扣除。
6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧<{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險公司給予賠償?shù)牟糠?,不得在稅前扣除?/div>
7、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除。
8、各種贊助支出。
9、與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
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