為吸引、留住人才，很多上市公司制定了股權(quán)激勵計劃，什么是股權(quán)激勵呢？按什么稅目計征呢？應(yīng)該如何申報繳稅呢？
什么是股權(quán)激勵？
股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、高級管理人員以及其他員工進行的長期性激勵。常見的股權(quán)激勵方式有限制性股票和股票期權(quán)兩種。
限制性股票是指激勵對象按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，獲得的轉(zhuǎn)讓等部分權(quán)利受到限制的本公司股票。
股票期權(quán)是指上市公司授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的條件購買本公司一定數(shù)量股份的權(quán)利。
股權(quán)激勵按什么稅目計征？
無論是限制性股票，還是股票期權(quán)，都是因被激勵對象任職、受雇取得的所得，與被激勵對象在企業(yè)的表現(xiàn)與業(yè)績情況直接相關(guān)，因此應(yīng)按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
如何確定應(yīng)納稅所得？
1、限制性股票
以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機構(gòu)）進行股票登記日期的股票市價（即當(dāng)日收盤價）和本批次解禁股票當(dāng)日市價（即當(dāng)日收盤價）的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。
2、股票期權(quán)
被激勵對象行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（即當(dāng)日收盤價）的差額，乘以股票數(shù)量，為應(yīng)納稅所得額。
如何計算繳納？
居民個人取得取得股票期權(quán)、限制性股票等上市公司股權(quán)激勵，符合相關(guān)政策規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算。
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