稅收法律關系是稅法所確認和調整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。包括國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關系;征稅機關與納稅主體之間的稅收征納關系;相關國家機關之間的稅收權限劃分法律關系;國際稅收權益分配法律關系;稅收救濟法律關系等。
稅收法律關系
稅收法律關系的特點是什么?
1.主體的一方只能是國家。
2.體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。
3.權利義務關系具有不對等性(在稅收法律關系中,國家享有較多的權利;納稅人承擔較多的義務)。
4.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
稅收法律關系的基本構成是什么?
1.主體
征稅主體:國家,稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體。
納稅主體:有納稅義務的單位和個人,包括自然人、法人、非法人單位。
2.內容
稅收法律關系主體所享受的權利和所承擔的義務,主要包括納稅人的權利義務和征稅機關的權利義務。
3.客體
稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象,一般認為,稅收法律關系的客體就是稅收利益,包括物和行為兩大類。
稅收法律關系
稅收法律關系的產生、變更、消滅的原因是怎樣的?
1.產生原因
以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志(出現(xiàn)應稅行為)。
2.變更原因
(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化;
(2)由于納稅人的經營或財產情況發(fā)生變化;
(3)由于稅務機關組織結構或管理方式的變化;
(4)由于稅法的修訂或調整;
(5)因不可抗拒力造成的破壞,
3.消滅原因
(1)納稅人履行納稅義務;
(2)納稅義務因超過期限而消滅;
(3)納稅義務的免除;
(4)某些稅法的廢止;
(5)納稅主體的消失。
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