四流一致是指資金流、發(fā)票流、合同流、貨物流相對(duì)應(yīng)與統(tǒng)一。其中,資金流指發(fā)票開具情況與收付款情況一致;發(fā)票流是指交易情況與發(fā)票開具情況一致;合同流是交易情況與合同簽訂的情況一致;貨物流則是貨物運(yùn)輸情況與交易情況相一致。
四流一致
什么是四流不一致?
國(guó)家稅務(wù)總局回應(yīng)為:資金流與發(fā)票流可以不一致。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。通過(guò)稅務(wù)總局的回答可看出,存在上述情況會(huì)造成資金流與發(fā)票流不一致。
在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下,因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定,發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的,原則上是可以抵扣的,但需出具相關(guān)證明資料,比如委托代墊協(xié)議或是授權(quán)書等。
四流不一致會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?
1.增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn):“四流一致”通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,追補(bǔ)稅款及滯納金,甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。
2.企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn):三流、四流不一致,可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”,從而導(dǎo)致稅前不能扣除;以及未通過(guò)公戶支付貨款,很容易收到虛開的發(fā)票(如供應(yīng)商找第三方開票等)。
四流不一致
3.可能面臨刑法責(zé)任:通常情況下,收款方向付款方開具發(fā)票,存在代收代付的情況下,如果收款方向代收代付方開具發(fā)票,而實(shí)際采購(gòu)方不能收到發(fā)票,容易被認(rèn)定為虛開發(fā)票,進(jìn)而引發(fā)虛開發(fā)票的法律甚至是風(fēng)險(xiǎn)。
為規(guī)避貨物流與合同流、資金流、發(fā)票流不一致,從而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有以下合同簽訂注意事項(xiàng)來(lái)解決和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn):
1.采購(gòu)合同中必須有發(fā)貨人條款,條款要特別注明發(fā)往采購(gòu)方(銷售方的客戶)貨物的發(fā)貨人是銷售方(賣方)長(zhǎng)期合作的貨源供應(yīng)商;
2.采購(gòu)合同中須強(qiáng)調(diào)發(fā)貨方不是采購(gòu)合同中貨物銷售方的主要依據(jù),例如采購(gòu)合同中貨物銷售方與真正的發(fā)貨方之間的長(zhǎng)期采購(gòu)合作框架協(xié)議書。
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