稅務(wù)師增值稅視同銷售額的確定有哪些方法?在稅務(wù)師稅法一科目中,增值稅視同銷售額的確定是考試頻率比較高的考點,今天高頓小編和大家來講講這個知識點。
稅務(wù)師增值稅視同銷售額的確定有哪些方法
稅務(wù)師增值稅視同銷售額的確定有哪些方法?
由于視同銷售沒有售價,所以主管稅務(wù)機關(guān)可以按照下列順序核定銷售額,注意這里是有順序的,做題時不是所有都適合組價的,一定要按照順序來選擇價格。
(1)按納稅人最近時期同類貨物平均售價;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價;
(3)按組成計稅價格。公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
對于不涉及從價計征消費稅的貨物來說,成本利潤率一律為10%。
屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格應(yīng)加計消費稅額,按組成計稅價格確定售價。
成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本;
成本利潤率是指:屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物為甲類卷煙、糧食白酒適用10%;小轎車適用8%;貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、越野車適用6%;乙類卷煙、雪茄煙、煙絲、薯類白酒、其它酒、酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮、焰火、汽車輪胎、小客車5%。
稅務(wù)師增值稅視同銷售額的確定有哪些方法
增值稅視同銷售:
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
(5)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人;
(8)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
(9)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
(10)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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