稅務(wù)師增值稅銷(xiāo)售固定資產(chǎn)怎么算？固定資產(chǎn)是指什么？為了幫助大家備考增值稅，今天高頓小編和大家分享一下增值稅銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，希望對(duì)大家備考有所幫助！
稅務(wù)師增值稅銷(xiāo)售固定資產(chǎn)怎么算？
(一)一般納稅人
1.一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1 3%)×2%。
一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)且允許扣稅的固定資產(chǎn)時(shí)，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1 17%)×17%。
2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1 3%)×2%。
2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1 17%)×17%。
2.一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;如果放棄享受此項(xiàng)政策，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用17%稅率的，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
固定資產(chǎn)相關(guān)概念：
1、固定資產(chǎn)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
注意：不包括不動(dòng)產(chǎn)哦！
2、使用過(guò)的固定資產(chǎn)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件2第一條第(十四)款規(guī)定，使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
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