增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算題比較復(fù)雜，主要分為三種情況：
1.一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)；
2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)；
3.一般納稅人、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物。
增值稅應(yīng)納稅額
一、一般納稅人
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
二、小規(guī)模納稅人的計(jì)算
銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率；
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。
適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。
三、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售及繳納增值稅的會(huì)計(jì)核算
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算并繳納增值稅。購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本。
在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
借：庫(kù)存商品等相關(guān)科目(含增值稅價(jià)款)
貸：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
在銷(xiāo)售貨物時(shí)，按規(guī)定確定收入，并按征收率計(jì)算增值稅
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(不含稅銷(xiāo)售額)
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
注意，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額一般為含稅銷(xiāo)售額，在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將
不含稅銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷(xiāo)售額，計(jì)算公式為：
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)
應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*征收率
繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
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