對(duì)于涉稅行業(yè)熱點(diǎn)政策有所關(guān)注的考生應(yīng)該知道，2017年以來，關(guān)于“稅務(wù)金稅四期即將上線”傳聞一直就沒有停歇過。本月中旬，國家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，不得不說，“金稅四期”已悄然而至！
稅務(wù)師涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)
根據(jù)金稅四期的采購信息，我們可以看出，國稅局又一次加強(qiáng)了監(jiān)控監(jiān)管力度，這也就是意味著“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)的內(nèi)容大家務(wù)必要重視起來了！基于此，學(xué)姐本周會(huì)為大家整理出十個(gè)常見而又容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)在就一起來看看工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除會(huì)面臨什么樣的風(fēng)險(xiǎn)吧！
稅務(wù)師“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除
6、工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
看到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示，不少考生可能會(huì)覺得是老生常談，甚至?xí)X得學(xué)姐不能給出什么干貨內(nèi)容?；诖耍蚁胝f：下面的幾點(diǎn)內(nèi)容都是標(biāo)準(zhǔn)的干貨，一點(diǎn)也沒有兌水，不信你來看！
（一）基本概念介紹
1、工資薪金的基本定義是什么？
工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果發(fā)放給員工個(gè)人是非現(xiàn)金，也要計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、什么是合理的工資薪金支出？
根據(jù)國稅函〔2009〕3號(hào)通知第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
（二）工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
以上五個(gè)原則默認(rèn)是同時(shí)滿足的。因此，企業(yè)存在虛列工資也不要偷著樂，隨時(shí)都有崩盤的可能。
畢竟社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合體。工資還是據(jù)實(shí)列支比較保險(xiǎn)。
對(duì)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，限額扣除的基數(shù)都是實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，如果提取工資但還沒發(fā)放給員工，不可以作為限額計(jì)算的基數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除比例是2%，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有取得收據(jù)，不可以稅前扣除。
建議參考文件《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）所規(guī)定的支出范圍進(jìn)行使用。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例是8%，主要關(guān)注不允許列支的范圍。
員工取得社會(huì)上的學(xué)歷以及社會(huì)上自己攻讀的學(xué)位，比如MBA等，都是不允許在職工教育經(jīng)費(fèi)之中列支的。
職工福利費(fèi)的扣除比例是14%，主要關(guān)注細(xì)節(jié)部分。
比如員工休探親假，路費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。但是探親假期間得到的單位補(bǔ)助，是計(jì)入工資薪金的。兩者不要搞混。
還比如退休職工發(fā)生的工資福利等等，有的企業(yè)順手就放入了職工福利費(fèi)，此類支出放入哪個(gè)費(fèi)用都不可以，根據(jù)相關(guān)性原則，是不允許稅前列支的。
工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的確是很平常的稅收知識(shí)點(diǎn)，但也不能掉以輕心。
以上就是本期稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)點(diǎn)講解的全部內(nèi)容，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道！