年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預(yù)判？
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡答題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，簡答題（每題8分，共40分）是在《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目中的特有題型，鑒于簡答題屬于主觀題范疇，所以暫不支持判分，大家可以根據(jù)參考答案，預(yù)估得分。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前68題包含單選+多選+計(jì)算三種題型）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內(nèi)容來源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請注明來源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題_答案_解析·簡答題
【第一道題】G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。
2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。
G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。
1.請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？
【答案及解析】
(1)G公司的相關(guān)處理正確，理由：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
(2)企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）;
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
第①項(xiàng)至第③項(xiàng)為必備資料。
匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
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【第二道題】我國居民王某咨詢其適用的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。
1.年初沒有及時將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息報(bào)送給工作單位，是否可以在后續(xù)月份報(bào)送信息后要求單位對以前月份未足額扣除的辦理補(bǔ)扣？
2.納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？
3.一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶、未成年人子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額？
4.專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)該留存幾年？
5.沒有工資薪金所得的納稅人，是否可以在取得其他綜合所得（除連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬外）、預(yù)扣預(yù)繳時減除費(fèi)用5000元/月？
【答案及解析】
1、可以。一個納稅年度內(nèi)，如果納稅人沒有及時將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，納稅人可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位辦理補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時進(jìn)行扣除。
2、不可以。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的“當(dāng)年”，按照3600元定額扣除。
3、
①一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的金額上限是80000元。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。
4.專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/div>
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5.不可以。居民個人取得勞務(wù)報(bào)酬所得（另有規(guī)定除外）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費(fèi)用按20%計(jì)算。不能減除5000元/月。
【第三道題】某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：
1.公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？
2.公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？(金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5%0,購銷合同0.3%0,加工承攬合同0.5%0。）
3.公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？
4.舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？
【答案及解析】
1、不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
2、(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60×0.5%0×10000=300(元）。
(2)同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，“從高”適用稅率。購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.5%0×10000=500(元）。
3.公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
4.公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有兩種情況。
(1)能取得評估價(jià)格，此時扣除項(xiàng)目金額為：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額；
②舊房及建筑物的評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
(2)不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項(xiàng)目金額為：
①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
【注】對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。
【第四道題】某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：
1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬元；舊燈具入賬價(jià)值2萬元，新燈具入賬價(jià)值5萬元。
2.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。
該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：
（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？
請簡述理由。
（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請簡述理由。
（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？
【答案及解析】
（1）更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
（2）更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
（3）廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×稅率（1.2%)廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)稅。
【第五道題】2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬元。稽查局按照規(guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。
該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。
請回答下列問題：
1.該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。
2.市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？
3.請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。
【答案及解析】
1.不可以。理由：稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
2.正確。依據(jù)：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理的條件之一是：申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
3.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍（任意寫2個以上即可）:
①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：
A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
B.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含）以上的；
B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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