年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：多選題（考生回憶版）
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《稅法二》的多選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法二》科目考試多選題依舊是20題，每題2分，共計(jì)40分。
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)為：每題的備選項(xiàng)中，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分。少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前40題為單選題）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·多選題
41.下列行為，應(yīng)繳納契稅的有（）。
A.買房拆料戒翻建新房
B.因抵債獲取房屋
C.因出讓取得國(guó)有土地使用權(quán)
D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)
E.因獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) E：契稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體土地承包。
42.下列憑證，免征印花稅的有（）。
A.將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.貼息貸款合同
C.已納印花稅的憑證副本D.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同
E.貨物運(yùn)輸合同
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) A.照章納稅。
43.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（）。
A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款
B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款
C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款
D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
答案：BCDE
【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。(選項(xiàng) B)
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(選項(xiàng) D)
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(選項(xiàng) E)
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?選項(xiàng) C)
(5)按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
(6)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
44.下列車輛，免征車船稅的有() 。
A.燃用汽油乘用車
B.插電式混合動(dòng)力汽車
C.燃料電池商用車
D.燃用柴油重型商務(wù)車
E.純電動(dòng)商用車
答案：BCE
【解析】選項(xiàng) A.，照章納稅
45.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說(shuō)法，正確的有()。
A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除
B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最高不得超過當(dāng)年銷售或營(yíng)業(yè)收入的 5%
E.企業(yè)視同銷售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售或營(yíng)業(yè)收入)包括視同銷售收入。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：多選題
46.依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。
A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過 10000 萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 10000 萬(wàn)元
C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 20000 萬(wàn)元
D.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過 5000 萬(wàn)元E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過 4000 萬(wàn)元
答案：ACE
【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
(1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出國(guó)報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過 2 億元。(選項(xiàng) C)
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過 1 億元。(選項(xiàng) A.
(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 1 億元。(選項(xiàng) B)
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過 4000 萬(wàn)元。(選項(xiàng) E)
47.下列指標(biāo)，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中交易凈利潤(rùn)法的利潤(rùn)指標(biāo)有() 。
A.息稅前利潤(rùn)率
B.貝里比率
C.資產(chǎn)收益率
D.可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率
E.完全成本加成率
答案：ACE
【解析】利潤(rùn)指標(biāo)包括：息稅前利潤(rùn)率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。
48.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的有() 。
A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
B.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
E.將資產(chǎn)用于股息分配
答案：ACE
【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(選項(xiàng) B)
(2)用于交際應(yīng)酬；(選項(xiàng) C)
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(選項(xiàng) A.
(4)用于股息分配；(選項(xiàng) E)
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
49.從中國(guó)取得股息所得的下列申請(qǐng)人，可直接判定為“受益所有人”的有() 。
A.締約對(duì)方政府
B.被締約方居民個(gè)人間接持有 95%股份的居民申請(qǐng)人
C.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司
D.締約對(duì)方居民個(gè)人
E.被締約方居民個(gè)人間接持有 100%股份的居民申請(qǐng)人
答案：ADE
【解析】下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 2018 年第 9 號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：
(1)締約對(duì)方政府；
(2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；(3)締約對(duì)方居民個(gè)人；
(4)申請(qǐng)人被第（1)至(3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有 100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。
50.下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( ) 。
A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪
B.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 3 年的唯一生活用房
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)房屋
D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E.將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與子女
答案：AC
【解析】選項(xiàng) A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng) B：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng) C：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析
51.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.城市市政廣場(chǎng)占地
B.種植業(yè)生產(chǎn)占地
C.軍隊(duì)辦公場(chǎng)所占地
D.市政街道占地
E.公園內(nèi)部飲食部占地
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
52.個(gè)人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.參加客戶單位的周年慶典活動(dòng)，收到客戶單位隨機(jī)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包
B.無(wú)償獲得房產(chǎn)公司贈(zèng)與的住房
C.為他人提供擔(dān)保取得的收入
D.參加客戶單位的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，隨機(jī)獲得客戶單位贈(zèng)送的禮品
E.參加本單位的年會(huì)活動(dòng)，獲得的有獎(jiǎng)競(jìng)猜獎(jiǎng)品
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外的個(gè)人”贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
53.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有( )。
A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告
B.司法機(jī)關(guān)的判決
C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告
D.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同
E.行政機(jī)關(guān)的公文
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) D：屬于內(nèi)部證據(jù)。54.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生下列費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本稅前扣除的有（）。
A.空中保證員訓(xùn)練費(fèi)
B.飛行訓(xùn)練費(fèi)
C.地勤人員義務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)
D.飛行員養(yǎng)成費(fèi)
E.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)
答案：ADE
【解析】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
55.下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)個(gè)稅的有（）。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得
B.經(jīng)營(yíng)所得
C.工資、薪資所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
E.稿酬所得
答案：ADE
【解析】實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。不包括經(jīng)營(yíng)所得。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：
56.關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有()。
A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為相關(guān)部門認(rèn)定改變占地用途的當(dāng)日
B.企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日
C.軍事設(shè)施經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為收到相關(guān)部門批準(zhǔn)文件的當(dāng)日
D.因挖損、污染等毀損耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定毀損耕地的當(dāng)日
E.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為收到相關(guān)部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書的當(dāng)日
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。
57..與個(gè)人任職有關(guān)的收入，可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的有（）。
A.提前退休取得一次性收入
B.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)年薪收入
C.不單位解除勞勱關(guān)系取得一次補(bǔ)償收入
D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
E.年終加薪收入
答案：BDE
【解析】—次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
58.下列項(xiàng)目，可享受三免三減半優(yōu)惠的有（）。
A.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得
B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得
C.資源綜合利用項(xiàng)目所得
D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目所得
E.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得
答案：ADE
【解析】綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。
59.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。
A.個(gè)人生活自用房產(chǎn)
B.人民團(tuán)體自用房產(chǎn)
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)
D.企業(yè)閑置未用房產(chǎn)
E.企業(yè)辦托兒所的自用房產(chǎn)
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) D，照章納稅
60.下列免船舶噸稅的有（）。
A.警用船舶
B.非機(jī)動(dòng)船舶
C.軍隊(duì)征用船舶
D.噸稅執(zhí)照期滿 24 小時(shí)內(nèi)不上下客貨船舶
E.應(yīng)納稅額在人民幣 50 元以下船舶
答案：ADE
【解析】選項(xiàng) B：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征稅款。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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