年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績(jī)出來(lái)之前，你是不是想對(duì)自己的考試成績(jī)做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·單選題【下篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會(huì)根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來(lái)看看《稅法二》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話(huà)講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒(méi)有太大變化，今年《稅法二》科目考試單選題（備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）和《稅法一》一樣也是40道題，每題1.5分，共計(jì)60分。
鑒于文章篇幅限制，本次的匯總內(nèi)容將分為上篇和下篇進(jìn)行展示，文末會(huì)附上另外20題的內(nèi)容，注意查看！
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·單選題【下篇】
21.下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是
A、宗教寺廟中宗教人員的生活用房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)
C、繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)
D、公園中的影劇院房產(chǎn)
答案：A
【解析】
選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
選項(xiàng)D：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
22.非居民個(gè)人約翰，2020年9月在我國(guó)某出版社出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，應(yīng)取得稿酬收入100000元(不含增值稅)。該出版社應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅(）元。
A、15400
B、12440
C、10040
D、20840
答案：B
【解析】非居民個(gè)人稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算。
該出版社應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×70%×35%-7160=12440(元)。
23.居民個(gè)人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額的是()。
A、個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金
B、個(gè)體工商戶(hù)取得的經(jīng)營(yíng)所很得
C、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
D、個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
答案：C
【解析】保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
24.2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距法定退休年齡還剩2年。公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入16萬(wàn)元。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
A、5180
B、1248
C、2590
D、1200
答案：D
【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(160000÷2-60000)x3%×2=1200(元)。
25.按照保險(xiǎn)合同約定，2020年8月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入2000元。
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅().元。
A、240
B、150
C、60
D、400
答案：B
【解析】個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=2000×75%×10%=150(元)。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
26.甲公司向銀行申辦—項(xiàng)金額5000萬(wàn)元的貸款，未簽訂借款合同，分五次填開(kāi)借據(jù)作為合同使用，五次填開(kāi)借據(jù)共載借款金額8000萬(wàn)元。該項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元
A、0.25
B、4.00
C、2.50
D、0.40
答案：D
【解析】對(duì)于借款合同，凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。該項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=8000x0.05%o=0.40(萬(wàn)元)。
27.下列工程占用耕地，可減征耕地占用稅的是()。
A、邊防管控設(shè)施占用耕地
B、軍用機(jī)場(chǎng)占用耕地
C、軍用輸水管道占用耕地
D、水利工程占用耕地
答案：D
【解析】選項(xiàng)ABC屬于軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。
選項(xiàng)D：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
28.依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應(yīng)繳納印花稅的是（）。
A、未按期兌現(xiàn)的合同
B、無(wú)息貸款合同
C、銀行同業(yè)拆借合同
D、電網(wǎng)不用戶(hù)之間簽訂的合同
答案：A
【解析】
選項(xiàng)A：未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。
選項(xiàng)B：借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
選項(xiàng)C：免征印花稅。
選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
29.2019年度某公司利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元，2018年結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額（）萬(wàn)元。
A、90
B、11
C、80
D、120
答案：A
【解析】當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。所以先扣除2018年結(jié)轉(zhuǎn)的30萬(wàn)元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額=120-30=90(萬(wàn)元)。
30.個(gè)人取得下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，自2019年4月3日起三年內(nèi)暫免個(gè)人所得稅的是()。
A、轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得
B、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的所得
C、內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓香港聯(lián)交所上市H股取得的所得
D、香港個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓上海證交所上市A股取得的所得
答案：B
【解析】
選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)B：自2019年4月3日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)C、R取得的差價(jià)所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)C：內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)D：香港市場(chǎng)個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
31.2020年8月1日，某外國(guó)籍拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率10000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對(duì)應(yīng)的超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅()元。
A、1000
B、2000
C、13400
D、26800
答案：C
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅=10000×0.67×4×50%=13400(元)。
32.2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件—套，當(dāng)月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額是（）萬(wàn)元。
A、40
B、20
C、100
D、200
答案：C
【解析】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額=200/2=100(萬(wàn)元)。
33.企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A、被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理
B、被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C、合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D、被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
答案：D
【解析】—般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
34.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬(wàn)元，但不能提供限售股原值憑證。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)是（）萬(wàn)元。
A、180B、300
C、600
D、900
答案：D
【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)—律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)=6000×15%=900(萬(wàn)元)。
35.甲公司收販乙公司股權(quán)200萬(wàn)股中的80%，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬(wàn)，其余以銀行存款付訖，乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確訃的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。
A、800
B、144
C、720
D、80
答案：D
【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=200×80%×10=1600(萬(wàn)元)，非股權(quán)支付金額=1600-1440=160(萬(wàn)元)，乙公司取得非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(10-5)×200×80%×160/1600=80(萬(wàn)元)。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：?jiǎn)芜x題
36.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是(）。
A、搬遷處置存貨的收入
B、搬遷資產(chǎn)的處置收入
C、資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款
D、因搬遷安置而給予的補(bǔ)償
答案：A
【解析】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于企業(yè)搬遷收入。
37.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）
A、以無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)
B、夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有
C、承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)
D、以股權(quán)收購(gòu)方式承受被收販公司房產(chǎn)
答案：C
【解析】選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，但用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)繳納契稅。
38.某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書(shū)載明占地面積100萬(wàn)平方米，其中幼兒園占地2萬(wàn)平方米，道路和綠化占地5萬(wàn)平方米，其余為生產(chǎn)辦公用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。
A、980
B、1000
C、930D、950
答案：A
解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100-2)×10=980(萬(wàn)元)。
39.甲乙公司均為制造企業(yè)，2019年甲公司對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000萬(wàn)元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬(wàn)元用于生產(chǎn)，當(dāng)年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為4.8%。2019年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。
A、800
B、480
C、500
D、400
答案：D
【解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制的問(wèn)題。2019年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%/12×10=400(萬(wàn)元)。
40.境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付與利許可費(fèi)200萬(wàn)，與利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該與利許可費(fèi)的市場(chǎng)公允價(jià)值100萬(wàn)，稅收協(xié)定的限制稅率為5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國(guó)交納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A、12.5
B、15
C、10
D、20
答案：D
【解析】本題考核非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請(qǐng)大家諒解。以上內(nèi)容來(lái)源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：高頓教育網(wǎng)校。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬(wàn)人次，照這個(gè)趨勢(shì)未來(lái)考證的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來(lái)越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時(shí)間宜早不宜遲的事情！
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