根據(jù)歷年考情和高頓學(xué)員反饋，稅務(wù)師考試五門科目中考試難度較高的莫過于《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》兩科了，本年度這兩門科目考試被安排在整個考試的第二天（2020年11月8日）舉行，在參加考試之前，趕緊來看高頓教育網(wǎng)校琉璃學(xué)姐為大家整理的稅務(wù)師考前沖刺搶分必看考點吧！
2020稅務(wù)師《財務(wù)與會計》必看考點：所得稅
本節(jié)2020稅務(wù)師《財務(wù)與會計》必看考點：所得稅（第十七章）主要涉及資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)、各類別的暫時性差異以及所得稅費用的核算等內(nèi)容，希望大家盡量掌握好文章中高頻考點，在考前再沖刺一把，爭取高分上岸！
2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考前必看考點：所得稅
【高頻考點1】資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
【重點】資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間稅法允許稅前扣除的金額
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價值－未來按照稅法規(guī)定可稅前扣除的金額
【高頻考點2】各類別的暫時性差異
【重點】能根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)計算暫時性差異
1、應(yīng)納稅暫時性差異
該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅
所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于差異的轉(zhuǎn)回，會進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
2、可抵扣暫時性差異
該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期、符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
【高頻考點3】所得稅費用的核算
所得稅費用是利潤表上的損益科目，其會直接影響凈利潤的金額。并按照“當(dāng)期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
所得稅費用的計算方法（兩種方法)
1、—種方法是按照其明細(xì)賬科目核算：
所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用
=應(yīng)交所得稅的金額＋遞延所得稅負(fù)債的增加額–遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
注意：計算所得稅費用時，應(yīng)將雖然確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，但不影響所得稅費用的事項扣除，比如說其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資公允價值變動。
2、另—種方法是直接計算：
所得稅費用=(會計利潤＋或-永久性差異)×25%
注意：此處有一個前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動，如果存在預(yù)期的稅率變動則不能這樣直接計算。
結(jié)論：即暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。
【特別提示】
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