雖然說稅務師考試報考是沒有年齡限制的,但是像是五十歲以上的考生還是比較少的,大家也就不會過于關注退休返聘相關的內容了。
鑒于此,今天琉璃學姐為大家整理的知識點講解內容就是:關于退休返聘人員的工資財稅處理有哪些規(guī)定?希望各位能夠多做了解,一來可以應對考試,二來也能了解到一些與我們日常生活息息相關的知識,現(xiàn)在就讓我們一起來看看吧!
退休返聘人員工資財稅處理的相關規(guī)定介紹
1、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。
2、離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼應按工薪所得繳納個人所得稅
通俗的說,原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類補貼、獎金、實物,需要按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務總局公告2018年第61號)相關規(guī)定,按照“工資、薪金所得”預扣預繳個人所得稅,離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳。
3、退休人員再任職取得的收入應繳個人所得稅
通俗的說,離退休人員再任職要根據(jù)具體情況分析,判斷是否按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。
4、退休人員取得工資薪金所得按照綜合預扣預繳和匯算清繳繳納個稅
居民個人取得綜合所得(工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得),按納稅年度合并計算個人所得稅
而離退休人員再任職取得工資薪金/勞務報酬,可以按規(guī)定預扣預繳/匯算清繳時扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除支出。
5、延長離休退休年齡的高級專家按相關規(guī)定征免個人所得稅
(1)對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的,單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅;
(2)除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入,依法計征個人所得稅。
6、退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)中關于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題”規(guī)定:按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,與企業(yè)取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
7、返聘離退休人員工資薪金支出和職工福利費支出按規(guī)定稅前扣除
需要提醒的是,雖企業(yè)未給離退休人員繳納社會保險費,但返聘離退休人員產(chǎn)生的工資是可所得稅前扣除。
關于退休返聘的常見問題解答
1、公司因業(yè)務需要返聘退休人員,需要簽訂合同嗎?
公司與退休返聘人員應簽署的是勞務合同,性質類似“勞務報酬”,該合同不受勞動法保護也不享受勞動法規(guī)定待遇,但退休返聘人員與用人單位簽署的勞務合同依舊是受法律保護的。
2、發(fā)放給退休返聘人員的工資,如何會計處理?
舉個例子:甲單位因業(yè)務需要聘請已退休人員王某,并每月支付10000元工資。公司會計處理如下:
計提工資
借:管理費用10 000
貸:應付職工薪酬——職工工資10000
發(fā)放工資借:
應付職工薪酬——職工工資10 000
貸:銀行存款9710
應交稅費——代繳代扣個人所得稅繳納個稅290
借:應交稅費——代繳代扣個人所得稅290
貸:銀行存款290
【附上】退休返聘人員優(yōu)缺點分析
優(yōu)點在于,退休返聘人員的工作能力較強,工作經(jīng)驗十分豐富。身體健康允許其繼續(xù)上班的,一般多為原來單位里的技術骨干,或是管理干部,特長往往比較突出。
而對于單位而言,退休返聘人員的使用成本也是相對較低的,比如不用繳納社保公積金、用工關系的建立與結束也有較大的靈活性。此外,因為退休返聘人員本身有養(yǎng)老金,其對薪資的心理預期也不高。
缺點則在于,退休返聘人員的年齡與精力情況,難以勝任高強度、經(jīng)常出差、經(jīng)常加班的工作內容,工作時發(fā)生意外事故的可能性也較高。
以上就是本期稅務師考試知識點講解的全部內容,如果你想學習更多稅務師相關知識,歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)CTA頻道!