差旅費是什么？如果你是上班族，這個問題就比較好理解了。對于我們稅務(wù)師考生來說，了解差旅費主要是因為差旅費幾乎是家家企業(yè)都會發(fā)生，因此差旅費的財稅處理幾乎會計人員都會遇到，其中包含的很多財稅問題都是我們需要了解的。
今天，琉璃學(xué)姐專門用一篇文章來為大家詳細講解一下相關(guān)涉稅問題如何解決，趕緊一起來漲點知識吧！
差旅費相關(guān)情況介紹
1、概念
對于差旅費應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。
2、種類
大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類：
（1）交通費：出差途中的車票、船票、機票等；
（2）車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；
（3）住宿費；
（4）補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等；
（5）市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用；
（6）雜費：行李托運、訂票費等。
差旅費常見涉稅問題處理
一、差旅費津貼、誤餐補助涉及到個人所得稅和企業(yè)所得稅問題
（一）個人所得稅方面
1、涉及差旅費補貼的個人所得稅相關(guān)規(guī)定介紹
（1）《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)〔1994〕089號）
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1）獨生子女補貼；
2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3）托兒補助費；
4）差旅費津貼、誤餐補助。
（2）《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）
國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
（3）關(guān)于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。
2、出差補助報銷的注意事項
需提醒的是，對個人取得的按照出差天數(shù)、路程等取得現(xiàn)金差旅費津貼在納稅申報時，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，要并入當(dāng)月的工資薪金所得征收個稅。
盡管很多地方是參照上述《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》文件執(zhí)行的，但由于經(jīng)濟發(fā)達程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也可能不盡相同，也是要看當(dāng)?shù)赜袥]有具體規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的差旅費報銷制度，明確規(guī)定出差補助標(biāo)準(zhǔn)，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求備案的應(yīng)按規(guī)定進行備案。
（二）企業(yè)所得稅方面
企業(yè)所得稅方面，出差補助在實務(wù)中主要問題是出差補助是否需要發(fā)票以及報銷標(biāo)準(zhǔn)。
目前各省市對差旅補助的規(guī)定不一致，有的省市參照行政事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)，有的省市政策比較到位有較明確規(guī)定，有的省市可以由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，有的省市要求提供票據(jù)。建議企業(yè)具體參照各省市稅務(wù)機關(guān)的政策規(guī)定。
二、符合稅法規(guī)定的交通費可以抵扣進項稅額——增值稅方面
1、交通費
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2、車輛費用
在出差時自駕車必然要發(fā)生一系列與車輛有關(guān)的費用。如果出差駕駛車輛屬于企業(yè)所有的，那就比較簡單，出差途中發(fā)生的車輛費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行，此處不贅述。
另外，對于私車公用的相關(guān)情況，此前在相關(guān)文章中已經(jīng)做過詳細介紹，大家如果感興趣的話，可以閱讀一下這篇文章《“私車公用”相關(guān)費用能不能稅前扣除？》。
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