2020年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)開(kāi)始一個(gè)多月了，報(bào)名以后，考試教材何時(shí)發(fā)放？新版教材與舊版有何變化？都是考生們比較關(guān)心的問(wèn)題?，F(xiàn)在，眾多考生期待的2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材終于出來(lái)了，接下來(lái)幾天高頓網(wǎng)校將會(huì)一科一科詳細(xì)解析新教材變化，剛看完《稅法一》，接下來(lái)再看一下《稅法二》吧！
2020年稅務(wù)師《稅法二》教材正文部分共418頁(yè)(新增20頁(yè))，相比較2019年教材而言，2020年教材整體變動(dòng)達(dá)45%！新教材主要變化在于以下幾點(diǎn)：
1.企業(yè)所得稅中，新增了多處稅收優(yōu)惠的規(guī)定及疫情期間的新規(guī)定。
2.個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，補(bǔ)充了疫情期間的新規(guī)定。
3.國(guó)際稅收章節(jié)新增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的概念、常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸?shù)膬?nèi)容，新增了非居民納稅人和協(xié)定待退的解釋，刪除了稅收居民、非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送資料、稅收征管互助等非重點(diǎn)內(nèi)容。
4.其他小稅種根據(jù)新規(guī)定也作部分補(bǔ)充修訂，刪除了過(guò)時(shí)政策，新增了新規(guī)定。
《稅法二》主要變化部分
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅
1.新增自2020年1月1日起(截止日期視疫情情況另行公告)，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
2.調(diào)整手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定。自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除：超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳也按照該規(guī)定執(zhí)行)。
3.調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
4.新增企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的具體規(guī)定。
5.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
6.新增對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事符合規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目，“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
7.新增有關(guān)內(nèi)地與香港基金互認(rèn)、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。
8.新增已獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)后續(xù)管理及重新認(rèn)定前的稅收問(wèn)題。
9.新增自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
10.新增從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
11.新增企業(yè)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策。
12.新增跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定。
13.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))調(diào)整、新增了特別納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容。
14.補(bǔ)充了非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的具體規(guī)定。
15.刪除農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策和征收管理的部分內(nèi)容。
16.刪除“四個(gè)領(lǐng)域”重點(diǎn)行業(yè)加速折舊的相關(guān)內(nèi)容。
17.刪除源泉扣繳的稅源管理、征收管理及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理的相關(guān)內(nèi)容。
?。ǘ﹤€(gè)人所得稅
1.對(duì)個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整。
2.新增公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策。
3.新增全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得范圍。
4.新增取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅中報(bào)具體規(guī)定。
5.新增反避稅規(guī)定以及綜合所得匯算清繳管理辦法的具體內(nèi)容。
6.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))調(diào)整了取得境外所得的個(gè)人所得稅政策內(nèi)容。
?。ㄈ﹪?guó)際稅收
1.調(diào)整居民個(gè)人身份的判定的相關(guān)內(nèi)容。
2.新增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的概念、常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸?shù)膬?nèi)容。
3.新增非居民納稅人和協(xié)定待遇的解釋。
4.調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理。
5.新增和調(diào)整了對(duì)某然稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果的解釋。
6.刪除國(guó)際稅收協(xié)定范本的相關(guān)內(nèi)容。
7.刪除有關(guān)稅收居民的相關(guān)內(nèi)容。
8.刪除非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送資料的相關(guān)內(nèi)容。
9.刪除稅收征管互助的相關(guān)內(nèi)容。
?。ㄋ模┯』ǘ?/strong>
1.新增自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅的優(yōu)惠政策。
2.新增自2019年1月1日至2020年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅的優(yōu)惠政策。
3.新增對(duì)國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體與北京冬奧組委簽訂的各類(lèi)合同，免征國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體應(yīng)繳納的印花稅。
4.刪除時(shí)效己過(guò)的稅收優(yōu)惠。
?。ㄎ澹┓慨a(chǎn)稅
1.根據(jù)現(xiàn)行政策修改了部分稅后優(yōu)惠的表述。
2.新增多項(xiàng)近一年來(lái)新增的房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。
3.刪除無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題有關(guān)內(nèi)容。
?。┸?chē)船稅
1.新增對(duì)車(chē)船稅中車(chē)輛和船舶的具體解釋。
2.新增多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
（七）契稅
1.新增自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅的優(yōu)惠政策。
2.新增對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位[負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位]，涉及應(yīng)征契稅的，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅的優(yōu)惠
政策。
3.刪除對(duì)房屋贈(zèng)子行為的具體解釋和征稅管理。
?。ò耍┏擎?zhèn)土地使用稅
1.新增供熱收取采暖費(fèi)，商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)，民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)、大型客機(jī)，農(nóng)村飲水安全工程，養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)相關(guān)稅收政策。
2.新增小微企業(yè)普惠性稅收減稅優(yōu)惠。
3.新增倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的具體范圍。
4.刪除搬遷企業(yè)用地、中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地減免稅的規(guī)定。
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1.新增對(duì)納稅人和征稅范圍的具體規(guī)定。
2.新增免稅范圍內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)的具體解釋。
3.調(diào)整計(jì)稅依據(jù)的表述。
4.新增占用基本農(nóng)田加按150%征收耕地占用稅具體的計(jì)算公式。
5.新增耕地古用稅納稅申報(bào)的具體規(guī)定。
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1.調(diào)整了船舶噸稅的概念介紹的表述。
2.無(wú)實(shí)質(zhì)性新增內(nèi)容。
總體上來(lái)講，此次教材在《稅法二》的前三章均有較大幅度的變化，小稅種除了耕地占用稅按照新法重新改編，其他預(yù)計(jì)無(wú)實(shí)質(zhì)性變化的章節(jié)，此外印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅均有調(diào)整。
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