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2020年稅務(wù)師新版教材解讀！一起來看看《稅法二》內(nèi)容有哪些變動！

高頓網(wǎng)校2020-06-11 16:56liuli.li

　　2020年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)開始一個(gè)多月了，報(bào)名以后，考試教材何時(shí)發(fā)放？新版教材與舊版有何變化？都是考生們比較關(guān)心的問題。現(xiàn)在，眾多考生期待的2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材終于出來了，接下來幾天高頓網(wǎng)校將會一科一科詳細(xì)解析新教材變化，剛看完《稅法一》，接下來再看一下《稅法二》吧！

　　2020年稅務(wù)師《稅法二》教材正文部分共418頁(新增20頁)，相比較2019年教材而言，2020年教材整體變動達(dá)45%！新教材主要變化在于以下幾點(diǎn)：

　　1.企業(yè)所得稅中，新增了多處稅收優(yōu)惠的規(guī)定及疫情期間的新規(guī)定。

　　2.個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，補(bǔ)充了疫情期間的新規(guī)定。

　　3.國際稅收章節(jié)新增營業(yè)利潤的概念、常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸?shù)膬?nèi)容，新增了非居民納稅人和協(xié)定待退的解釋，刪除了稅收居民、非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送資料、稅收征管互助等非重點(diǎn)內(nèi)容。

　　4.其他小稅種根據(jù)新規(guī)定也作部分補(bǔ)充修訂，刪除了過時(shí)政策，新增了新規(guī)定。

　　《稅法二》主要變化部分

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅

　　1.新增自2020年1月1日起(截止日期視疫情情況另行公告)，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　2.調(diào)整手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定。自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳也按照該規(guī)定執(zhí)行)。

　　3.調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

　　4.新增企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的具體規(guī)定。

　　5.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　6.新增對飲水工程運(yùn)營管理單位從事符合規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目，“三免三減半”的優(yōu)惠政策。

　　7.新增有關(guān)內(nèi)地與香港基金互認(rèn)、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。

　　8.新增已獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)后續(xù)管理及重新認(rèn)定前的稅收問題。

　　9.新增自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

　　10.新增從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　11.新增企業(yè)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策。

　　12.新增跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定。

　　13.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)調(diào)整、新增了特別納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容。

　　14.補(bǔ)充了非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的具體規(guī)定。

　　15.刪除農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策和征收管理的部分內(nèi)容。

　　16.刪除“四個(gè)領(lǐng)域”重點(diǎn)行業(yè)加速折舊的相關(guān)內(nèi)容。

　　17.刪除源泉扣繳的稅源管理、征收管理及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理的相關(guān)內(nèi)容。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅

　　1.對個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整。

　　2.新增公益慈善事業(yè)捐贈的個(gè)人所得稅政策。

　　3.新增全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得范圍。

　　4.新增取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅中報(bào)具體規(guī)定。

　　5.新增反避稅規(guī)定以及綜合所得匯算清繳管理辦法的具體內(nèi)容。

　　6.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號)調(diào)整了取得境外所得的個(gè)人所得稅政策內(nèi)容。

　?。ㄈ﹪H稅收

　　1.調(diào)整居民個(gè)人身份的判定的相關(guān)內(nèi)容。

　　2.新增營業(yè)利潤的概念、常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸?shù)膬?nèi)容。

　　3.新增非居民納稅人和協(xié)定待遇的解釋。

　　4.調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理。

　　5.新增和調(diào)整了對某然稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果的解釋。

　　6.刪除國際稅收協(xié)定范本的相關(guān)內(nèi)容。

　　7.刪除有關(guān)稅收居民的相關(guān)內(nèi)容。

　　8.刪除非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送資料的相關(guān)內(nèi)容。

　　9.刪除稅收征管互助的相關(guān)內(nèi)容。

　?。ㄋ模┯』ǘ?/strong>

　　1.新增自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅的優(yōu)惠政策。

　　2.新增自2019年1月1日至2020年12月31日對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅的優(yōu)惠政策。

　　3.新增對國際奧委會相關(guān)實(shí)體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國際奧委會相關(guān)實(shí)體應(yīng)繳納的印花稅。

　　4.刪除時(shí)效己過的稅收優(yōu)惠。

　　（五）房產(chǎn)稅

　　1.根據(jù)現(xiàn)行政策修改了部分稅后優(yōu)惠的表述。

　　2.新增多項(xiàng)近一年來新增的房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。

　　3.刪除無租使用其他房產(chǎn)的問題有關(guān)內(nèi)容。

　?。┸嚧?/strong>

　　1.新增對車船稅中車輛和船舶的具體解釋。

　　2.新增多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　?。ㄆ撸┢醵?/strong>

　　1.新增自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅的優(yōu)惠政策。

　　2.新增對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位[負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位]，涉及應(yīng)征契稅的，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅的優(yōu)惠

　　政策。

　　3.刪除對房屋贈子行為的具體解釋和征稅管理。