芝士學(xué)姐：最近學(xué)姐陸續(xù)給大家介紹了《稅法一》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的學(xué)習(xí)方法，今天學(xué)姐結(jié)合《稅法二》考試的教材和特點(diǎn)，給大家相關(guān)的學(xué)習(xí)方法和備考建議。
同學(xué)們可以戳相關(guān)鏈接復(fù)習(xí)以往科目哦~
1、《稅法一》的學(xué)習(xí)方法：《稅法一》五大學(xué)習(xí)方法刷屏，最后50天拿下這科太容易了！
2、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)方法：稅務(wù)師最難的這一科有希望了！
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01
稅法二主要考什么？
《稅法二》科目考試目的是使考生能夠理解和掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等每一稅種的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定，能正確計(jì)算每一稅種的應(yīng)納稅額，并能正確計(jì)算企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的應(yīng)扣繳稅額。
學(xué)姐做了一個(gè)思維導(dǎo)圖，大家可以一目了然稅法二主要考察內(nèi)容。
02
《稅法二》教材特點(diǎn)及變化
《稅法二》教材的編寫主要圍繞我國的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的稅收政策、稅收法規(guī)和稅收規(guī)范性指導(dǎo)文件，其中的稅收政策截止于2019年3月31日。
為方便大家學(xué)習(xí)，《稅法二》教材的每一個(gè)稅種都按照概述、納稅人、征稅對(duì)象或范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理體例編寫。教材按稅種分章、先計(jì)算稅額后征收管理的編寫體例，便于大家掌握每一個(gè)具體稅種的全貌。
《稅法二》教材除個(gè)人所得稅、耕地占用稅、船舶噸稅外，其他稅種新出臺(tái)的法規(guī)較少，總體修改的內(nèi)容變化不大。
個(gè)人所得稅內(nèi)容變化較多，由原來的分類征收改革為當(dāng)前的綜合與分類相結(jié)合的征收模式，需要注意以下四點(diǎn)：
一是稅率的變化；
二是原來的按次或按月征收的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)改為當(dāng)前的按年計(jì)征；
三是擴(kuò)大了扣除范圍，增加了專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除；
四是增加了平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳和年終匯算清繳。
另外，耕地占用稅、船舶噸稅由原來的暫行條例上升為現(xiàn)在的耕地占用稅法、船舶噸稅法等相關(guān)內(nèi)容的變化，在教材中也作了相應(yīng)的修訂。
03
《稅法二》學(xué)習(xí)和備考重點(diǎn)
《稅法二》科目稅務(wù)師考試的題型穩(wěn)定，試題類型分為單選題、多選題、計(jì)算題和綜合題。試題的考核內(nèi)容全面，考核內(nèi)容實(shí)現(xiàn)對(duì)教材所有章節(jié)的全覆蓋。考試重難點(diǎn)突出企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和國際稅收?；凇抖惙ǘ返目荚囂攸c(diǎn)，學(xué)姐提出以下學(xué)習(xí)和備考建議。
?。ㄒ唬┦熳x精思教材是學(xué)習(xí)和備考捷徑
教材是考試的唯一指定用書，是考試命題的來源和評(píng)分依據(jù)。熟讀教材是備考的必經(jīng)之路。建議考生結(jié)合考試大綱中的考核要求，根據(jù)了解、熟悉、掌握三個(gè)層次分層閱讀與理解各章節(jié)內(nèi)容，重點(diǎn)章節(jié)投放更多時(shí)間。熟讀教材，首先要通讀教材，了解每個(gè)稅種的總體概況。其次，對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國際稅收等章節(jié)要在通讀基礎(chǔ)上，通過一定量的練習(xí)題，檢驗(yàn)自己對(duì)教材內(nèi)容的理解是否正確，找準(zhǔn)努力方向。第三，在習(xí)題檢驗(yàn)基礎(chǔ)上，可以利用適合自己的方式方法總結(jié)梳理各稅種的重點(diǎn)內(nèi)容，精思稅種內(nèi)部各要素之間、稅種之間的關(guān)系與影響，繪制教材重點(diǎn)內(nèi)容的思維導(dǎo)圖，實(shí)現(xiàn)對(duì)教材重點(diǎn)內(nèi)容的精簡和提純。
?。ǘ┦煜っ總€(gè)稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理
熟悉每個(gè)稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理，可以方便考生從整體上把握該稅種的主要內(nèi)容。考生在學(xué)習(xí)時(shí)，要多投放時(shí)間到教材中每個(gè)稅種章節(jié)前的概述部分，該部分都對(duì)該稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理，進(jìn)行了清晰闡述。深入理解每個(gè)稅種的特點(diǎn)及其計(jì)稅原理，思考該稅種納稅義務(wù)申報(bào)和繳納問題處理的基本原則。
我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類和綜合征收，這一特點(diǎn)是掌握個(gè)人所得稅的要害所在。居民納稅人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合并為綜合所得按年計(jì)征，分次或分月預(yù)扣或預(yù)繳，年終匯算清繳。在綜合征收下，工資薪金所得又實(shí)行分月預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)在綜合征收下實(shí)行分次預(yù)扣。居民個(gè)人的經(jīng)營所得，實(shí)行按年綜合征收。居民個(gè)人的其他所得實(shí)行分類、按次或按月征收。非居民納稅人實(shí)行分類征收。在這個(gè)特點(diǎn)和計(jì)稅原理下，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額確定、收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除、境外已納稅額抵免、公益性捐贈(zèng)扣除等是綜合計(jì)算還是分類計(jì)算，非常容易理解和掌握。
?。ㄈ┦炀氄莆彰總€(gè)稅種的計(jì)稅公式
稅務(wù)師報(bào)名，學(xué)習(xí)中如何做到以簡御繁，事半功倍？熟練掌握每個(gè)稅種的計(jì)算公式是關(guān)鍵。以企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為例：
?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損。
?。?）企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額－企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額－境外所得稅抵免額。
上述兩個(gè)公式可以將企業(yè)所得稅和國際稅收兩章內(nèi)容聯(lián)系起來。從兩個(gè)公式可看出，正確計(jì)算企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)納稅額，首先是收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前年度虧損、企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額、企業(yè)所得稅（減免、抵免）優(yōu)惠稅額、境外所得稅抵免額的金額計(jì)算正確；其次要計(jì)算程序正確，不能先后顛倒，各項(xiàng)扣除只能在收入總額扣除不征稅收入和免稅收入后扣除，不能直接扣減收入總額。這兩個(gè)公式也是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)的底層邏輯。
教材中的例題，詳細(xì)說明了應(yīng)納稅額計(jì)算公式的應(yīng)用，考生必須熟練掌握，通過反復(fù)研讀例題，要能對(duì)稅收政策、法規(guī)在各場景中的應(yīng)用做到舉一反三。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)綜合題演練，理解稅種間的相互關(guān)系
每個(gè)稅種在教材中都是獨(dú)立的，實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常是一筆業(yè)務(wù)涉及多個(gè)稅種，綜合題就是考察考生的綜合解答能力。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計(jì)算為前提。
以企業(yè)購置車輛為例，企業(yè)外購車輛時(shí)，涉及增值稅、車輛購置稅、印花稅和企業(yè)所得稅，采購付款結(jié)算環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況會(huì)影響車輛的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，車輛計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)金額又影響到車輛使用過程中的折舊，進(jìn)而影響企業(yè)銷售該車輛環(huán)節(jié)的增值稅與所得稅。
再譬如企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品，用于員工福利，也同時(shí)涉及增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)一方面按照該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)確認(rèn)成本費(fèi)用，一方面要按照產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)增值稅，一方面還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。增值稅的處理，將直接影響城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。
建議大家在學(xué)習(xí)過程中，加強(qiáng)綜合題的練習(xí)，強(qiáng)化歸納和總結(jié)，梳理和構(gòu)建各章節(jié)之間的聯(lián)系，以掌握各個(gè)稅種之間的相互影響，以提高綜合題的解答能力。
總之，《稅法二》的學(xué)習(xí)要以教材為核心，建議考生多讀多練，多比較多總結(jié)，全面復(fù)習(xí)，重點(diǎn)把握，提高涉稅問題的解決能力。
