芝士學(xué)姐：要說哪門科目是稅務(wù)師的難度擔(dān)當(dāng)，想必每個人心中都有不同的答案吧~
上次學(xué)姐將涉稅服務(wù)實務(wù)作為稅務(wù)師最難科目，帶大家進行了詳細(xì)的學(xué)習(xí)——稅務(wù)師最難的這一科有希望了！在留言中學(xué)姐發(fā)現(xiàn)了另一種聲音，好幾位同學(xué)表示：論難度，《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》必須有姓名！
有人說備考稅務(wù)師不怕《涉稅服務(wù)實務(wù)》的綜合應(yīng)用，不怕《財務(wù)與會計》的會計計算，最怕的是《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》需要記憶的大量知識點。
的確，涉稅法律素來有“小司考”之稱，尤其今年涉稅法律以黑馬之態(tài)超過稅法，教材變動竟高達70%，來了一個史上變動最大，更是令考生們苦惱不已。
先別擔(dān)心，還可以搶救一下~中稅協(xié)大大昨天發(fā)布了關(guān)于涉稅法律的學(xué)習(xí)應(yīng)試指導(dǎo)，從教材變動到備考方法，非常詳細(xì)，今天學(xué)姐就帶大家詳細(xì)學(xué)習(xí)一下！
01
大綱具體調(diào)整情況
一、第一編行政法律制度
自原第四編移入“行政訴訟法律制度”一章。大綱與教材各部分具體內(nèi)容未有大的改動。
二、第二編民商法律制度
本編新增“婚姻家庭與繼承法律制度”“電子商務(wù)法律制度”“社會保險法律制度”三章內(nèi)容；將原“個人獨資企業(yè)法與合伙企業(yè)法”一章拆分為兩章；自原第四編移入“民事訴訟法律制度”一章。
除新增的三章內(nèi)容外，對原大綱、教材各章節(jié)具體內(nèi)容進行了部分修訂和增刪，以期科學(xué)、合理，更加貼合涉稅服務(wù)工作。
三、第三編刑事監(jiān)察法律制度
本編新增“監(jiān)察法律制度”一章內(nèi)容；自原第四編移入“刑事訴訟法律制度”一章。本編依次由“刑事法律制度”“刑事訴訟法律制度”“監(jiān)察法律制度”三章組成。
除新增的一章內(nèi)容外，對原大綱、教材各章節(jié)具體內(nèi)容進行了部分修訂和增刪，如在刑法部分增加了“賄賂犯罪”；在刑事訴訟法部分增加了“刑事審判程序”“速裁程序”“缺席審判程序”，同時刪除了“證據(jù)”“死刑復(fù)核程序”“審判監(jiān)督程序”。通過具體內(nèi)容的增刪突出與涉稅服務(wù)工作的相關(guān)性。
02
稅務(wù)師考試新增章節(jié)內(nèi)容解析
2019年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目大綱、教材在“第二編民商法律制度”部分新增了“婚姻家庭與繼承法律制度”“電子商務(wù)法律制度”“社會保險法律制度”；在“第三編刑事監(jiān)察法律制度”部分新增了“監(jiān)察法律制度”。
一、《婚姻法》全文分6章，包括總則、結(jié)婚、家庭關(guān)系、離婚、救助措施與法律責(zé)任、附則，共51條。
1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，自1981年1月1日起施行。2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修正。《婚姻法》旨在調(diào)整和規(guī)范婚姻和家庭關(guān)系。基于婚姻而產(chǎn)生配偶和親屬關(guān)系，親屬關(guān)系包括血親和姻親。配偶之間及親屬之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要由《婚姻法》予以調(diào)整。民法依其調(diào)整對象而分為身份法和財產(chǎn)法兩部分。《婚姻法》屬于民法中身份法范疇。婚姻家庭關(guān)系中的配偶權(quán)、親權(quán)、親屬權(quán)除受《婚姻法》調(diào)整外，還受《民法總則》關(guān)于人身權(quán)相關(guān)規(guī)定及《侵權(quán)責(zé)任法》相關(guān)規(guī)定的調(diào)整和保護。
二、《繼承法》全文分5章，包括總則、法定繼承、遺囑繼承和遺贈、遺產(chǎn)的處理、附則，共37條。
1985年4月10日，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過，自1985年10月1日起施行?！独^承法》旨在調(diào)整和規(guī)范遺產(chǎn)繼承關(guān)系。遺產(chǎn)繼承的方式有兩種，即遺囑繼承和法定繼承。根據(jù)被繼承人生前所立合法有效遺囑而繼承遺產(chǎn)，謂之遺囑繼承。
遺囑作為單方法律行為，體現(xiàn)立遺囑人的自由意志。根據(jù)法律規(guī)定的繼承人范圍、繼承順序而繼承遺產(chǎn)，謂之法定繼承，也稱“無遺囑繼承”。法定繼承人的范圍限于近親屬之間，法定繼承順序有二：第一順序法定繼承人包括配偶、父母、子女；第二順序法定繼承人包括兄弟姐妹、祖父母外祖父母。在由身份法和財產(chǎn)法兩部分構(gòu)成的民法中，《繼承法》屬于財產(chǎn)法范疇，但繼承權(quán)的取得以存在近親屬身份為前提。在某些域外國家，繼承人取得遺產(chǎn)所有權(quán)須繳納遺產(chǎn)稅。我國目前尚未開征遺產(chǎn)稅。
三、《電子商務(wù)法》全文分7章，包括總則、電子商務(wù)經(jīng)營者、電子商務(wù)合同的訂立與履行、電子商務(wù)爭議解決、電子商務(wù)促進、法律責(zé)任、附則，共89條。
2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過，自2019年1月1日起施行。
《電子商務(wù)法》是為適應(yīng)電子商務(wù)伴隨互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)展的需要而制定，旨在保障電子商務(wù)各方主體的合法權(quán)益，規(guī)范電子商務(wù)行為，維護市場秩序，促進電子商務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。
電子商務(wù)立法涉及的面很廣，涉及電子商務(wù)經(jīng)營主體、經(jīng)營行為、合同、快遞物流、電子支付等。
電子商務(wù)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動。
電子商務(wù)經(jīng)營者，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)從事銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務(wù)平臺經(jīng)營者（即“電商平臺”，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨立開展交易活動的法人或者非法人組織）、平臺內(nèi)經(jīng)營者（即“商戶”或“賣家”，是指通過電子商務(wù)平臺銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者）以及通過自建網(wǎng)站、其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。
電子商務(wù)當(dāng)事人訂立和履行合同，除適用《電子商務(wù)法》外，還適用《民法總則》《合同法》《電子簽名法》等法律的規(guī)定。
電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，并如實申報納稅。
四、《社會保險法》全文分12章，包括總則、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險、社會保險費征繳、社會保險基金、社會保險經(jīng)辦、社會保險監(jiān)督、法律責(zé)任、附則，共98條。
2010年10月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過，自2011年7月1日起施行。根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改〈社會保險法〉的決定》修正。
《社會保險法》是一部著力保障和改善民生的法律，旨在建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，更好維護公民參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權(quán)益，使公民共享發(fā)展成果，促進社會主義和諧社會建設(shè)。
五、《監(jiān)察法》全文分9章，包括總則、監(jiān)察機關(guān)及其職責(zé)、監(jiān)察范圍和管轄、監(jiān)察權(quán)限、監(jiān)察程序、反腐敗國際合作、對監(jiān)察機關(guān)和監(jiān)察人員的監(jiān)督、法律責(zé)任、附則，共69條。
2018年3月20日，第十三屆全國人大一次會議表決通過，自2018年3月20日起施行?！侗O(jiān)察法》是為了深化國家監(jiān)察體制改革，加強對所有行使公權(quán)力的公職人員的監(jiān)督，推進全面依法治國，實現(xiàn)國家監(jiān)察全面覆蓋，深入開展反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化而制定的法律。《監(jiān)察法》有其特定的適用對象和適用范圍。
03
學(xué)習(xí)方法及指導(dǎo)
一、體系思維，明晰邏輯。
總、分則的立法體例彰顯各部門法的內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)。只有在體系化視角下學(xué)習(xí)各編所涉法律知識，方可獲得“鳥瞰”效果，而避免“不識廬山真面目”的弊端。“鳥瞰”大地，山川河流走向脈絡(luò)清晰可見。體系化學(xué)習(xí)，各部門法的內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)亦得以彰顯。
比如，物權(quán)、債權(quán)、繼承權(quán)均屬民法財產(chǎn)法范疇，但因各具特點而分處民法之不同法域。物權(quán)法域?qū)嵭蟹ǘㄖ髁x原則、債權(quán)法域崇尚契約自由、繼承法域則強調(diào)近親屬身份的備置。雖然各具特點，但是三者仍存密切關(guān)聯(lián)：物權(quán)是債權(quán)、繼承權(quán)的出發(fā)點，也是債權(quán)和繼承權(quán)的歸宿點，相對于物權(quán)而言，債權(quán)和繼承權(quán)是作為取得物權(quán)的手段而存在的。
在物權(quán)與債權(quán)關(guān)系中，物權(quán)是債權(quán)發(fā)生的基礎(chǔ)和前提，沒有物權(quán)人對物權(quán)的處分行為也就不可能發(fā)生債權(quán)。而人們設(shè)立債權(quán)的目的，又在于實現(xiàn)商品的交換，取得對自己所需要的財產(chǎn)的物權(quán)。
在物權(quán)與繼承權(quán)的關(guān)系中，被繼承人生前對遺產(chǎn)享有所有權(quán)或法律允許繼承的他物權(quán)，也是繼承人取得遺產(chǎn)繼承權(quán)的基礎(chǔ)和前提。
在遺囑繼承和遺贈中，遺囑繼承人的繼承權(quán)和受遺贈人的受遺贈權(quán)的發(fā)生，還直接體現(xiàn)遺囑人的意志。
而繼承人和受遺贈人接受繼承和遺贈的目的，則在于取得對遺產(chǎn)的所有權(quán)或他物權(quán)。
又比如合同，雖處于民法分則債權(quán)法域，但合同（包括電子商務(wù)合同）作為雙方法律行為，《民法總則》關(guān)于法律行為、意思表示的規(guī)定對合同仍具規(guī)范空間。
二、條分縷析，注重細(xì)節(jié)。
準(zhǔn)確掌握基本法律概念，是理解法學(xué)基本理論、正確適用法律規(guī)則的前提。
每一個法律概念都包含有“關(guān)鍵詞”，找到概念中的“關(guān)鍵詞”有助于清晰把握概念。對于相近概念、相近規(guī)則及相近制度采取對比的學(xué)習(xí)方法較為妥適。通過對比可以增強相近事物的辨識度以免混淆。
比如，同屬具體行政行為的行政許可、行政處罰、行政強制三者各具特點，規(guī)范價值迥異。又比如，行政訴訟與行政復(fù)議雖均屬程序，但前者為司法程序后者為行政程序，二者存在諸多差異。再比如，《破產(chǎn)法》中的取回權(quán)和別除權(quán)，前者指向所有權(quán)，后者指向擔(dān)保物權(quán)。
還有行政事實行為與民法上事實行為，前者不產(chǎn)生法律效果，而后者作為民事法律事實的一種會在當(dāng)事人之間基于法律的直接規(guī)定而產(chǎn)生一定的民法效果。“細(xì)節(jié)決定成敗。”注重細(xì)節(jié)對于準(zhǔn)確掌握基本法律概念、基本法律規(guī)則、基本法學(xué)理論助益良多。
三、清晰識辨，精準(zhǔn)擇法。
主體、內(nèi)容、客體是法律關(guān)系的必備三要素。清晰識辨法律關(guān)系的類型，是分析法律案件、尋找得以適用的準(zhǔn)據(jù)法、解決法律糾紛的出發(fā)點。
法律關(guān)系是指法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。主體是法律關(guān)系的參與者；內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)；客體是權(quán)利義務(wù)共同指向的對象，即負(fù)載者。
清晰識辨法律關(guān)系可從三要素入手，以此判斷法律關(guān)系的類型究屬行政法律關(guān)系、民事法律關(guān)系抑或刑事法律關(guān)系，繼而找到該法律關(guān)系所得適用的準(zhǔn)據(jù)法。
四、與時俱進，同步更新。
從近年稅務(wù)師報名考試答題情況看，部分考生在解答綜合分析題時出錯率偏高，原因在于對法律法規(guī)理解和掌握的準(zhǔn)確度不足。
考生在學(xué)習(xí)教材各編法律知識的同時，必須同步熟悉掌握與各編法律知識相對應(yīng)的、最新的現(xiàn)行法律規(guī)定及其配套的司法解釋。在此過程中尚須清楚新法與舊法、特別法與普通法之間選擇適用的法理規(guī)則。
比如，在我國民商合一的立法體例下，作為商法的《公司法》《合伙企業(yè)法》《個人獨資企業(yè)法》《電子商務(wù)法》均屬于民事特別法，因此，作為普通法的《民法總則》有關(guān)法人、非法人團體、法律行為、意思表示的規(guī)定對它們均具適用空間。
五、妥當(dāng)規(guī)劃，夯實儲備。
“冰凍三尺，非一日之寒。”法律科目的考試注重對考生運用法律知識解決實務(wù)問題能力的考核，實務(wù)問題的妥當(dāng)合理解決有賴于夯實的法學(xué)理論儲備，而法學(xué)理論儲備的夯實源自踏踏實實的長期積累。合理安排學(xué)習(xí)計劃，充足保障學(xué)習(xí)時間，實乃考生備考之必須。
