01
我國抵免限額計算公式
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
注意：
(1)境外已納稅額的抵免額度不能超過抵免限額;
(2)超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度(從超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度)內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。
02
地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算
1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
上述房產(chǎn)的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
03
船舶噸稅應(yīng)納稅額=船舶凈噸位×定額稅率
注意：稅率的適用因素包括：凈噸位、停留期限和優(yōu)惠政策
04
視同銷售銷售額的確定
1.納稅人自己同類價(當(dāng)月或近期平均價)
2.其他納稅人同類價
3.無同類價按組成計稅價格計算
組價=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)
4.已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)視同銷售，無售價，按凈值作為計稅銷售額
05
軟件退稅計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件銷項-當(dāng)期軟件可抵扣進項
即征即退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期銷售額×3%
稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷銷售額×100%
嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設(shè)備的銷售額。
硬件和機器設(shè)備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無同類價的需要組成計稅價格。
組價=計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+10%)
應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本，否則不得享受此政策。
