稅法一
1.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采銷售原煤1000噸，取得不含值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元，已知原煤資源稅稅率為5% ,該煤礦企業(yè)當月應納資源稅( )元。
A.2650.00
B.1400.00
C.2400.00
D.1110.00
2. 某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產原油1000噸。取得含稅收入2340萬元，同時向購買方收取賠償金3. 51萬元、儲備費2. 34萬元;支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當月應繳納資源稅( )萬元。
A.140.61
B. 120.35
C.1 40.75
D.1 20.30
3.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當月應納資源稅( )萬元。
A.10035.00
B.10012.50
C.8385.00
D.8362.50
4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購姻葉5000公斤，支付收購金額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是( )。
A.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 4, 30萬元
B.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 3, 00萬元
C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 4, 30萬元
D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 3, 11萬元
5.納稅人繳納稅款時，稅務機關必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證，這種做法體現的納稅人權利是( )。
A.索取有關稅收憑證的權利
B.納稅申報方式選擇權
C.稅收監(jiān)督權
D.知情權
答案解析
1.【答案】C
【解析】原煤的計稅銷售額是指銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項說額和運雜費用?？涌谥临徺I方指定地點的運輸費用屬于運雜費，不計入銷售額計稅。當月應納增值稅=48000×5%=2400(元)。
2.【答案】D
【解析】從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。該油田企業(yè)當月應納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(萬元)。
3.【答案】C
【解析】資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售應稅礦產品并取得該企業(yè)當月應納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)。
4.【答案】B
【解析】在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購金額×20%=65×20%=13(萬元)。
【提示】這里注意本題給出的是“收購金額”不是“收購價款”。如果給出的是收購價款，還需要考慮10%的價外補貼。需要先計算收購金額=收購價款×(1+10%)
5.【答案】A
【解析】納稅人有索取有關稅收憑證的權利。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證。
