稅法一
1.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采銷售原煤1000噸，取得不含值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元，已知原煤資源稅稅率為5% ,該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。
A.2650.00
B.1400.00
C.2400.00
D.1110.00
2. 某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬元，同時(shí)向購買方收取賠償金3. 51萬元、儲(chǔ)備費(fèi)2. 34萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.140.61
B. 120.35
C.1 40.75
D.1 20.30
3.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.10035.00
B.10012.50
C.8385.00
D.8362.50
4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購姻葉5000公斤，支付收購金額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是( )。
A.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 4, 30萬元
B.卷煙廠自行繳納煙葉稅1 3, 00萬元
C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 4, 30萬元
D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅1 3, 11萬元
5.納稅人繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是( )。
A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
C.稅收監(jiān)督權(quán)
D.知情權(quán)
答案解析
1.【答案】C
【解析】原煤的計(jì)稅銷售額是指銷售原煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)說額和運(yùn)雜費(fèi)用?？涌谥临徺I方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用屬于運(yùn)雜費(fèi)，不計(jì)入銷售額計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48000×5%=2400(元)。
2.【答案】D
【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(萬元)。
3.【答案】C
【解析】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品并取得該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)。
4.【答案】B
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=煙葉收購金額×20%=65×20%=13(萬元)。
【提示】這里注意本題給出的是“收購金額”不是“收購價(jià)款”。如果給出的是收購價(jià)款，還需要考慮10%的價(jià)外補(bǔ)貼。需要先計(jì)算收購金額=收購價(jià)款×(1+10%)
5.【答案】A
【解析】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。
