一、單項選擇題(共40題，每題1.5分)
1.某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，2016年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元(含增值稅)，發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2.5
B.2.0
C.5.0
D.1.0
【答案】B
【解析】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，實際所得稅稅率10%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=21.2÷(1+6%)×10%=2(萬元)。
2.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A. 600
B. 5400
C. 300
D. 6000
【答案】A
【解析】非股權(quán)支付比例=3600 ÷(32400+3600)×100%=10%，非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬元)，甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為600萬元。
3.中國公民鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)。2016年12月取得董事費9萬元，當(dāng)月通過中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A. 10600
B. 12400
C.16900
D.18520
【答案】A
【解析】個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。對于獨立董事取得的董事費，按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=【90000×(1-20%)-30000】×30%-2000=10600(元)。
3.對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是( )。
A.受讓方戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)
B.轉(zhuǎn)讓方經(jīng)常居住地的地方稅務(wù)機關(guān)
C.被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)
D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署地的地方稅務(wù)機關(guān)
【答案】C
【解析】個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失
B.因自然災(zāi)害等不可杭力導(dǎo)致無法收回的損失
C.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
D.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失
【答案】A
【解析】以清單申報方式扣除的情形(記住兩個字“正常”)：
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中按公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的資產(chǎn)損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
5.2016年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.56.98
B .55.97
C .60.00
D .54.96
【答案】A
【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除;按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。
其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。職工福利費稅前扣除限額=(1000+0.3×12×6)×14%=143.02<實際發(fā)生額200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。
6.下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是( )。
A.年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資繳納個人所得稅
B.個人按本人繳費工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除
C.按年繳納年金的企業(yè)繳費部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅
D.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅
【答案】D
【解析】選項ACD:企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項B:個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的緞標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
7.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是( )。
A.分項限額法
B.綜合限額法
C.分國分項限額法
D.分國限額法
【答案】D
【解析】當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，事項分過限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利。
8.中國公民李某2016年在A國取得勞務(wù)報酬50000元，按照A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元，取得偶然所得8000元，按照A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元，李某當(dāng)年在中國應(yīng)當(dāng)補繳個人所得稅( )元。
A.600
B.1000
C.1600
D.2000
【答案】C
【解析】勞務(wù)報酬所得在我國的抵免限額=50000 X (1—20%)×30%-2000=10000(元)偶然所得在我國的抵免限額=8000×20%=1600(元)，李某當(dāng)年在我國應(yīng)補繳個人所得稅=8000+2000-(1600+10000)=1600(元)。
9.個人取得的下列報酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬
B.演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報酬
C.雜志社記者在本杜刊物發(fā)表文章取得的報酬
0.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬
【答案】A
【解析】選項BD:按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅;選項C:按工資、薪金所得繳納個人所得稅。
10.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。
A.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟性捐贈，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費支出
B.代表機構(gòu)設(shè)立時發(fā)生的裝修費用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費支出
C..代表機構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額
D..購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應(yīng)各期經(jīng)費支出
【答案】B
【解析】選項A:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用.不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。選項BCD:購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。
11.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得。實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。
A.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境外所得
B.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得
C.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得
D.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得
【答案】B
【解析】選項A:不需要在我國納稅:選項CB:按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。
12.甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責(zé)承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元，運輸費用25萬元和保險費5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元
8.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元
C.甲公司和乙公司免征印花稅
D.甲公司繳納印花稅125元
【答案】D
【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為職得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125(元)。乙公司免征印花稅。
13.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的是()。
A.轉(zhuǎn)讓國債的所得
B.提前退休發(fā)放的一次性補貼
C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼
D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金
【答案】C
【解析】選項A:國債利息收入免征個人所得稅，轉(zhuǎn)讓國債收入照章納稅。選項B:機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入.應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項D:“省級”人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技木、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
14.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計量與核算的方法是( )。
A.標(biāo)準(zhǔn)成本法
B.實際成本法
C.制造成本法
D.作業(yè)成本法
【答案】C
【解析l房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算。
15.某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付。土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A. 16000
B.18000
C. 20000
D. 24000
【答案】A
【解析】通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地。納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×4×8÷12=16000(元)。
16.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是( )。
A.專用技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.土地使用權(quán)出讓合同
【答案】B
【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
17.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅( )萬元
A.30
B.36
C.24
D.60
【答案】B
【解析】契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅價格為成交價格。應(yīng)納稅額=1200 X 3%=36(萬元)。
18.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過一定比例，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，這一比例是( )。
A.50%
B.85%
C.90%
D.95%
【答案】B
【解析】國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過85%的。對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
19.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是( )。
A.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在臺灣的企業(yè)
B.依照中國香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)
C.依照美國法律成立企業(yè)實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)
D.依照日本法律成立且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)
【答案】B
【解析】居民企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(1)注冊地在中國;(2)實際管理機構(gòu)在中國，符合其中一個的就可以認定為居民企業(yè)，選項B符合規(guī)定。
20.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是( )。
A.該資產(chǎn)的公允價值
B.該資產(chǎn)的賬面凈值
C,政府確認的接收價值
D.該資產(chǎn)的賬面原值
【答案】C
【解析】縣級以上政府及其部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認收入，按照接受價值確定計稅基礎(chǔ)。
21. 下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是( )。
A.企業(yè)出租在農(nóng)村的住房
B.個人出租在城市的住房
C.事業(yè)單位出租在縣城的住房
D.社會團體出租在工礦區(qū)的住房
【答案】B
【解析】個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項A:稅范圍不包括農(nóng)村。選項CD:按12%的稅率計算房產(chǎn)稅。
二、多選題(共20題，每題2分，多選、錯選均不得分，少選每個選項得0.5分)
1.地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)的情形有( )。
A.賬冊混亂難以查賬的
B.未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的
C.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的
D.不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的
E.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的
【答案】BCDE
【解析】納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
(1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(2)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(3)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況 報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的;或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納 稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款有( )。
A.擔(dān)保貸款
B.委托貸款
C.代理貸款
D.抵押貸款
E.質(zhì)押貸款
【答案】ADE
【解析】準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:抵押貸款、質(zhì)押貸款和擔(dān)保貸款。
3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有( )。
A.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
B.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.企業(yè)辦的計稅培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅
E.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
【答案】ACDE
【解析】選項B：外商投資企業(yè)自用的房產(chǎn)沒有免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計稅。
4.在國際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()。
A.經(jīng)濟活動中心標(biāo)準(zhǔn)
B.家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)
C.停留時間標(biāo)準(zhǔn)
D.居所標(biāo)準(zhǔn)
E.住所標(biāo)準(zhǔn)
【答案】C DE
【解析】自然人居民身份的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括:住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。
5.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.人壽保險合同
C.軍事物資運輸憑證
D.專利申請轉(zhuǎn)讓合同
E.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
【答案】ADE
【解析】選項B：財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，但是人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項C：免征印花稅
6.下列行為的工資所得，可采取按年計算、分月預(yù)繳方式征收個人所得稅的有( )。
A.遠洋捕撈業(yè)
B.港口物流業(yè)
C.遠洋運輸業(yè)
D.海上石油作業(yè)
E.采掘業(yè)
【答案】ACE
【解析】為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)，對其職工取
得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。
7依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。下列支出可作為長期待攤費用進行稅務(wù)處理的
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出
D.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出
E.己提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】ABE
【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
8.在國際稅收中，常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法有( )。
A.歸屬法
B.核定法
C.引力法
D.分配法
E.獨立計算法
【答案】AC
【解析】常設(shè)機構(gòu)的利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。
9.下列行為中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給在本公司任職人員的董事費
B.個人獨資企業(yè)支付給業(yè)主本人的工資
C.支付給職工的過節(jié)費和旅游費
D.支付給本單位銷售人員的年度考核獎金
E.支付給職工的差旅費津貼
【答案】ACD
【解析】選項B:按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅;選項E:差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征收個人}fF得稅。
10.下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按規(guī)定扣除
B.,投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補
C.個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除
D.個人獨資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
E.個人獨資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除
【答案】ABDE
【解析】選項C:不得在個人所得稅前扣除。
三、計算題(共8題，每題2分。只有一個正確答案)
(一)
(一)
我國境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額}-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國納稅企業(yè)所得稅4.2 9萬元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
(1)2015年度匯總納稅時，境外分公司}}f得的抵免限額是( )萬元。
A.4.29
B.3.57
C.3.00
D.0
【答案】D
【解析】境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0.抵免限額為0.
(2)2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是( )萬元。
A. 6.00
B. 5. 00
C. 3.50
D. 3. 00
【答案】B
【解析】境外分公司所得的抵免限額=(14+6)×25%=5(萬元)
(3)2016年度匯總納稅時。境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是( )萬元。
A. 6. 00
B.5.00
C. 3. 25
D. 3. 00
【答案】B
【解析】2016年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬，超過抵免限額，按限額5萬元抵免即可。
(4) 2016年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A. 9.00
B. 8.25
C. 7.50
D. 6.50
【答案】C
【解析】該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬元)。
(二)
某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米.于2016年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2027年6月1日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當(dāng)?shù)馗卣加枚惸甓愵~12元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，契稅稅率為4%。
根據(jù)上述資料.回答下列問題
(1)航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬元。
A .280
B.384
C.216
D.448
【答案】A
【解析】飛機場跑到、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷12=280(萬元)
(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A .180
B.188
C.168
4.200
【答案】D
【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格，成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。
航空公司應(yīng)繳納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)。
(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓臺同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A .225
B.2.35
C.2.10
D.2.50
【答案】D
【解析】簽訂的土地出讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，稅率為0.5‰。
航空公司應(yīng)激納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)
(4)航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用銳( )萬元。
A.42.00
B.55.98
C.35.00
D.55.32
【答案】A
【解析】機場飛行區(qū)〔包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)〕用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
航空公司2017應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土池使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬元).
