一
增值稅專(zhuān)用發(fā)票
正常情況—抵扣票面稅額
取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。
特殊情況—計(jì)算抵扣：
1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除：用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡(jiǎn)并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)。
抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：
1.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2017年6月30日(含)前開(kāi)具，自發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
2. 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開(kāi)具，自發(fā)票開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
二
稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票
正常情況—抵扣票面稅額
從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面 “納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫(xiě)，其他情況可為空。
抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：
1.取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，2017年6月30日(含)前開(kāi)具的，在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
2.取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開(kāi)具的，在360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
三
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
正常情況—先比對(duì)后抵扣票面稅額
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣
1.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，2017年6月30日(含)前開(kāi)具的，在180日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。
2.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，自2017年7月1日(含)后開(kāi)具的，在360日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。
四
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
正常情況—計(jì)算抵扣沒(méi)有認(rèn)證期限
2017年7月1日起，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
五
農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票
正常情況—計(jì)算抵扣
2017年7月1日起，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中：
1.銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
2.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3.對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
六
代扣代繳增值稅完稅憑證
正常情況—申報(bào)抵扣稅額沒(méi)有認(rèn)證期限
企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。
七
出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明
外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。
八
收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票
正常情況—計(jì)算抵扣沒(méi)有認(rèn)證期限
支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算：
1.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%
2.一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%（本文來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，由稅務(wù)師網(wǎng)整理發(fā)布，版權(quán)歸原作者所有）
