《稅法二》的學(xué)習(xí)與備考,要牢固樹立“以教材為主”的思想,堅(jiān)持“精讀教材、吃透例題、強(qiáng)化練習(xí)、善于總結(jié)”,合理安排復(fù)習(xí)時(shí)間,正所謂勤能補(bǔ)拙是良訓(xùn),一分辛苦一分才。
  (一)精讀教材
  《稅法(Ⅱ)》試題以考試大綱為線索,以教材中的知識(shí)點(diǎn)為考核內(nèi)容,考生學(xué)習(xí)時(shí)必須在通讀教材的基礎(chǔ)上,精心研讀教材的基本內(nèi)容,熟練掌握教材中涉及的各項(xiàng)政策法規(guī),是《稅法(Ⅱ)》學(xué)習(xí)的最基本方法。
  例如,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等限額稅前扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整,“銷售(營(yíng)業(yè))收入” 的準(zhǔn)確計(jì)算是關(guān)鍵??忌菀资艿狡髽I(yè)所得稅的一般收入分類的影響,經(jīng)常直接按照“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”中的“銷售商品收入”為基數(shù),確定限額稅前扣除項(xiàng)目的可扣除金額,而忽略其他收入項(xiàng)目,導(dǎo)致納稅調(diào)整金額計(jì)算錯(cuò)誤。有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的考生,容易理解“銷售(營(yíng)業(yè))收入”包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”,但易忽略“視同銷售收入”。
  考生只有通過(guò)精讀教材,前后聯(lián)系,研讀企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)說(shuō)明,方可準(zhǔn)確獲知“營(yíng)業(yè)收入”包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷售收入”;而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”包括“銷售商品收入”“提供勞務(wù)收入”“建造合同收入”“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”“其他”等5類收入;“其他業(yè)務(wù)收入”包括“銷售材料收入”“出租固定資產(chǎn)收入”“出租無(wú)形資產(chǎn)收入”“出租包裝物和商品收入”“其他”等5類收入。唯有此,考生才能迅速歸集、正確計(jì)算“銷售(營(yíng)業(yè))收入”,避免漏項(xiàng),提高解題速度。
  (二)吃透例題
  《稅法二》中每個(gè)章節(jié)都配有例題,每道例題都集中反映了對(duì)應(yīng)章節(jié)的重點(diǎn)和難點(diǎn),認(rèn)真分析、反復(fù)驗(yàn)算,吃透例題有助于考生突破難點(diǎn),準(zhǔn)確適用稅收制度。教材例題看似簡(jiǎn)單,但能把多個(gè)例題綜合起來(lái)就是較難的大題了。
  教材的企業(yè)所得稅共設(shè)計(jì)了4道例題,例1是企業(yè)重組中,收到非股權(quán)支付對(duì)價(jià)的重組方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算方法;例2和例3是居民企業(yè)主要項(xiàng)目的納稅調(diào)整和應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算;例4是居民企業(yè)境外投資所得已納稅額的限額扣除。國(guó)際稅收部分有居民企業(yè)境外投資所得已納稅額間接抵免的例題。如果把這些例題集合到一個(gè)企業(yè)的某個(gè)納稅年度,將變成一道大綜合題??忌挥袑?duì)教材中的這些例題,進(jìn)行反復(fù)演練測(cè)算,才能在考試中避免思路不清、掛一漏萬(wàn)??忌部梢詫⑵渌鹿?jié)的例題綜合至一個(gè)企業(yè),加深對(duì)稅種與稅種之間關(guān)系的理解,可以從整體把握我國(guó)稅制的綜合影響。
  (三)強(qiáng)化練習(xí)
  精讀教材要結(jié)合習(xí)題練習(xí),發(fā)現(xiàn)自己的學(xué)習(xí)漏洞,找準(zhǔn)努力方向,提高解題速度,以適應(yīng)《稅法(Ⅱ)》中計(jì)算題較多的實(shí)況。增加考試真題練習(xí),增強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)效果。
  考生在精讀完每一章后,應(yīng)做一些練習(xí)題。通過(guò)練習(xí)題,可以發(fā)現(xiàn)對(duì)教材內(nèi)容的掌握是否有遺漏,對(duì)法規(guī)的理解是否準(zhǔn)確,及時(shí)查漏補(bǔ)缺。通過(guò)練習(xí)題,還可以強(qiáng)化對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶,提高解題技巧。
  歷年真題的練習(xí)不容忽視,考生在章節(jié)練習(xí)做完后,應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi),做幾套以前年度考試的真題。通過(guò)真題練習(xí),考生可知悉考試重點(diǎn),發(fā)現(xiàn)各稅種的難點(diǎn),還可檢閱自己的答題速度,以便妥善安排考試時(shí)間。
  (四)善于總結(jié)
  《稅法二》知識(shí)點(diǎn)多,內(nèi)容繁雜,精讀教材和強(qiáng)化練習(xí)過(guò)程中,考生要善于總結(jié)各個(gè)稅種的特點(diǎn)、區(qū)別和聯(lián)系,認(rèn)真總結(jié),才能化繁為簡(jiǎn),便于識(shí)記、理解和應(yīng)用,提高復(fù)習(xí)效率。
  對(duì)于練習(xí)中經(jīng)常做錯(cuò)的題目,考生務(wù)必要通過(guò)認(rèn)真剖析,找出癥結(jié)所在,做到能舉一反三。唯有此方可做到心中有數(shù),鞏固學(xué)習(xí)成果,獲得良好備考效果。