前不久，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)），將2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例，由原通用的50%提升到75%。
隨即，網(wǎng)絡(luò)就開(kāi)始出現(xiàn)了對(duì)“科技型中小企業(yè)”的民間界定標(biāo)準(zhǔn)，想當(dāng)然的認(rèn)為：科技企業(yè)就是高新技術(shù)企業(yè)；至于中小企業(yè)，就是根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，中小企業(yè)是指在境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。行業(yè)不同，標(biāo)準(zhǔn)也不同，其中工業(yè)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。
盡管以上這些解讀看上去煞有其事，其實(shí)這是單純從文字的分拆來(lái)理解而望文生義得出的解讀。
如果真如這些解讀所述，那么財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文件完全可以將“科技型中小企業(yè)”表述為“中小型高新技術(shù)企業(yè)”，而沒(méi)有必要使用“科技型中小企業(yè)”這個(gè)名稱。
其實(shí)，對(duì)于“科技型中小企業(yè)”的條件，在《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建設(shè)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新示范基地的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕35號(hào)）中，曾提出“抓緊制定科技型中小企業(yè)認(rèn)定辦法”的要求；繼而在財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文件中，又明確表示：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布。這就很清楚的表明，對(duì)于“科技型中小企業(yè)”的界定，不會(huì)是如前網(wǎng)絡(luò)解讀的那種“拆字式”的簡(jiǎn)單定義，必將會(huì)是一個(gè)全新的、有多項(xiàng)條件的體系要求。
近日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)通知，聯(lián)合印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》，就相關(guān)問(wèn)題予以了明確。
科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
而對(duì)于“科技型中小企業(yè)”的具體評(píng)價(jià)，采取了以兩種指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)或評(píng)價(jià)的方式。
*9種方式，直接予以確認(rèn)：
?。ㄒ唬┍仨毻瑫r(shí)符合的四項(xiàng)條件：
1. 在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2. 職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
?。ǘ┮韵滤念惥用衿髽I(yè)可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
1. 同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)的企業(yè)；
2. 同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名的企業(yè)；
3. 同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)的企業(yè)；
4. 同時(shí)符合上述四項(xiàng)條件，且近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
第二種方式，自主評(píng)價(jià)登記：
同時(shí)滿足以下五項(xiàng)條件的企業(yè)，可自愿在服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門(mén)納入信息庫(kù)并賦予入庫(kù)登記編號(hào)：
（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
（二）職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
?。ㄈ┢髽I(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。
經(jīng)過(guò)上述分析，可以清晰的得出結(jié)論，“科技型中小企業(yè)”是一類有新的規(guī)定條件標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，而絕非簡(jiǎn)單的“中小型企業(yè)”+高新企業(yè)的組合。高新技術(shù)企業(yè)中的中型小型企業(yè)不一定就是科技型中小企業(yè)，而科技型中小企業(yè)也并不要求必須是高新技術(shù)企業(yè)。
對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的科技型中小企業(yè)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
由于涉及新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，也就將直接影響應(yīng)納稅所得額的扣除，最終影響企業(yè)所得稅的計(jì)算，因此，準(zhǔn)備享受此項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一定要嚴(yán)格對(duì)照“科技型中小企業(yè)”必須同時(shí)滿足的幾項(xiàng)條件進(jìn)行自審，并按規(guī)定程序履行相關(guān)手續(xù)，取得省級(jí)科技管理部門(mén)賦予的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)，方能享受稅前加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠政策，否則，即使符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定條件，也只能享受稅前加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策。反之，則將招致稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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