前不久，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），將2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除的比例，由原通用的50%提升到75%。
隨即，網(wǎng)絡就開始出現(xiàn)了對“科技型中小企業(yè)”的民間界定標準，想當然的認為：科技企業(yè)就是高新技術企業(yè)；至于中小企業(yè)，就是根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，中小企業(yè)是指在境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。行業(yè)不同，標準也不同，其中工業(yè)中小企業(yè)標準是：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
盡管以上這些解讀看上去煞有其事，其實這是單純從文字的分拆來理解而望文生義得出的解讀。
如果真如這些解讀所述，那么財稅〔2017〕34號文件完全可以將“科技型中小企業(yè)”表述為“中小型高新技術企業(yè)”，而沒有必要使用“科技型中小企業(yè)”這個名稱。
其實，對于“科技型中小企業(yè)”的條件，在《國務院辦公廳關于建設大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新示范基地的實施意見》（國辦發(fā)〔2016〕35號）中，曾提出“抓緊制定科技型中小企業(yè)認定辦法”的要求；繼而在財稅〔2017〕34號文件中，又明確表示：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務總局另行發(fā)布。這就很清楚的表明，對于“科技型中小企業(yè)”的界定，不會是如前網(wǎng)絡解讀的那種“拆字式”的簡單定義，必將會是一個全新的、有多項條件的體系要求。
近日，科技部、財政部、國家稅務總局以國科發(fā)政〔2017〕115號通知，聯(lián)合印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價辦法》，就相關問題予以了明確。
科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術產(chǎn)品或服務，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
而對于“科技型中小企業(yè)”的具體評價，采取了以兩種指標進行確認或評價的方式。
*9種方式，直接予以確認：
?。ㄒ唬┍仨毻瑫r符合的四項條件：
1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2. 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
（二）以下四類居民企業(yè)可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1. 同時符合上述四項條件，且擁有有效期內(nèi)高新技術企業(yè)資格證書的企業(yè)；
2. 同時符合上述四項條件，且近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名的企業(yè)；
3. 同時符合上述四項條件，且擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)的企業(yè)；
4. 同時符合上述四項條件，且近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準的企業(yè)。
第二種方式，自主評價登記：
同時滿足以下五項條件的企業(yè)，可自愿在服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》，信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門納入信息庫并賦予入庫登記編號：
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
?。ǘ┞毠た倲?shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
?。ㄈ┢髽I(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
（四）企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。評價指標的具體標準應符合相關規(guī)定。
經(jīng)過上述分析，可以清晰的得出結(jié)論，“科技型中小企業(yè)”是一類有新的規(guī)定條件標準的企業(yè)，而絕非簡單的“中小型企業(yè)”+高新企業(yè)的組合。高新技術企業(yè)中的中型小型企業(yè)不一定就是科技型中小企業(yè)，而科技型中小企業(yè)也并不要求必須是高新技術企業(yè)。
對于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的科技型中小企業(yè)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，其開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
由于涉及新的研發(fā)費用加計扣除比例，也就將直接影響應納稅所得額的扣除，最終影響企業(yè)所得稅的計算，因此，準備享受此項研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一定要嚴格對照“科技型中小企業(yè)”必須同時滿足的幾項條件進行自審，并按規(guī)定程序履行相關手續(xù)，取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，方能享受稅前加計扣除75%的優(yōu)惠政策，否則，即使符合研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定條件，也只能享受稅前加計扣除50%的優(yōu)惠政策。反之，則將招致稅收風險。
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