【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)概念
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
(三)稅務(wù)登記的管理
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【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：稅務(wù)登記管理
(一)概念
稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
設(shè)立——變更——注銷
1.設(shè)立稅務(wù)登記
(1)范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
(2)時(shí)間的規(guī)定:先工商;后稅務(wù)
對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。
2.變更稅務(wù)登記
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：
①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊(cè)資金的。
【提示】增設(shè)或撤銷分支結(jié)構(gòu)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬也需要辦理變更稅務(wù)登記。
【提示】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無(wú)需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
3.注銷稅務(wù)登記
(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。
(2)時(shí)間的規(guī)定
一般情況下(先稅務(wù)，后工商)：
納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
特殊情況下：
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【提示】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
(三)稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍
除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
【提示】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。