農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品，要/(1-13%)進(jìn)行換算。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計(jì)算抵扣。
以票抵扣的：例如購(gòu)買(mǎi)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，計(jì)入成本的金額是100萬(wàn)元，這100萬(wàn)元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17%即可。
計(jì)算抵扣，包括收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購(gòu)金額×(1-13%)，所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為收購(gòu)金額，即成本/(1-13%)×13%。
如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅，就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。您看：農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
農(nóng)產(chǎn)品：一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑支付的金額A直接乘以13%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%，因此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先將成本還原成買(mǎi)價(jià)，再乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬(wàn)元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額=87/87%*13%。
原材料，是購(gòu)入時(shí)按發(fā)票上注明的價(jià)款及稅款來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如，購(gòu)入原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100元，增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計(jì)入成本是100元。那么，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，是100*17%=17元。