【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000元
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元
C.預(yù)計(jì)負(fù)債7200元。
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元
【參考答案】B
【答案解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品60件，超過預(yù)計(jì)的50件(500×10%)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。
會(huì)計(jì)分錄為：
①6月5日銷售商品時(shí)
借：應(yīng)收賬款351000(500×600×117%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000(500×600)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000(300000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000(500×480)
貸：庫存商品240000
②6月30日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000(300000×10%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000(240000×10%)
預(yù)計(jì)負(fù)債6000
③7月5日
借：銀行存款351000
貸：應(yīng)收賬款351000
④9月5日退貨期滿日
借：庫存商品28800(480×60)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120(600×60×17%)
預(yù)計(jì)負(fù)債6000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000(10×600)
貸：銀行存款42120(60×600×117%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800(10×480)
從分錄可以看出，在退回日，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120元，選項(xiàng)B正確。
