一、稅目與稅率——3%
本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。具體范圍P258
關(guān)注：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)：(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入按“建筑業(yè)”交營(yíng)業(yè)稅;(2)其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”。
【特別注意】
1.對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
2.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理
(1)自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;
(2)納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅;
(3)納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。
二、納稅人
在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。
三、計(jì)稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。
(二)具體掌握：
1.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款包括在內(nèi)：
(1)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
(2)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
2.從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù)總承包額扣除分包額分包額
3.從事安裝工程作業(yè)安裝勞務(wù)收入設(shè)備的價(jià)款
4.從事裝飾勞務(wù)裝飾勞務(wù)收入取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等。客戶自行采購(gòu)的原料、主料價(jià)款
(三)與增值稅關(guān)系：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù);未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
四、申報(bào)與繳納
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。
2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(二)納稅地點(diǎn)
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
五、稅收優(yōu)惠
對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。