消費(fèi)稅
一、境內(nèi)生產(chǎn)
1、從價(jià)定率納稅應(yīng)稅品的銷售額*稅率***銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì)
2、從量定額納稅應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法征稅應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)
4、卷煙從價(jià)定率某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/(1+35%)
5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品納稅人同類應(yīng)稅品的*6銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)*適用率準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購(gòu)進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià)
7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*(1-30%)
8、自產(chǎn)用沒(méi)同類組稅價(jià)=(成本+利潤(rùn))/(1-消率)
應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率(給)
二、委托加工
1、沒(méi)同類組稅價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消率)
應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率
2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
三、進(jìn)口
1、從價(jià)定率組稅價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)/(1-消率)
應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率
2、從量定額應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額
3、混合應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。
四、出口
1、出口免并退適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。
3、不免不退
4、商貿(mào)
5、退稅額
(1)從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
(2)從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額