國(guó)際避稅與反避稅
(一)國(guó)際避稅的基本方式和方法
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
(二)國(guó)際避稅地
1.國(guó)際避稅地的類型
(1)不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū);
(2)不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū);
(3)雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)。
2.利用國(guó)際避稅地的避稅
(1)通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
(2)通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅
(三)國(guó)際反避稅
1.措施:3項(xiàng),
防止通過(guò)主體、客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移,防止利用避稅地
2.國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容:
稅收情報(bào)交換
(四)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制
1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制:是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象——公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法——核心內(nèi)容
可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。