【單選題】某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年12月，期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購(gòu)買(mǎi)單價(jià)4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒30000升，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、10975.90
B、9500
C、6076.28
D、5175.90
【正確答案】D
【答案解析】平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1/5=6000(公斤)
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)
【提示】扣除率為銷(xiāo)售貨物(啤酒)的適用稅率。
當(dāng)期銷(xiāo)售啤酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90000×17%=15300(元)
當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)
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