促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
(一)對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,符合有關(guān)規(guī)定的,自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,3免3減半。
(二)對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司,以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè),實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行:
1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出,均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除,不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理;
2.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理,用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理;
3.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款,不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
(三)節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算收入、扣除,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受稅收優(yōu)惠政策。
(四)新增:落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定
1.對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目(以下簡稱項目)的節(jié)能服務(wù)企業(yè),凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合有關(guān)規(guī)定的,該項目可享受“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的,按實際分享期享受優(yōu)惠。
2.節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限,應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè),受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的,可自項目受讓之日起,在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓企業(yè)不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。
3.節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出,應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),應(yīng)按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。
4.節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的,應(yīng)合理進行分攤,期間費用的分攤應(yīng)按照項目投資額和銷售(營業(yè))收入額兩個因素計算分攤比例,兩個因素的權(quán)重各為50%。
5.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應(yīng)屬于規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目,包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。
6.合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。涉及多個項目優(yōu)惠的,應(yīng)按各項目分別進行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得*9筆收入的次年4個月內(nèi),完成項目享受優(yōu)惠備案。