貨幣資金
一、現(xiàn)金的核算
《現(xiàn)金管理暫行條例》對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票
(1)銀行匯票
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)①，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購(gòu)料時(shí)②，借：材料采購(gòu)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金
B：銷(xiāo)貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)商業(yè)匯票
A：購(gòu)貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)③，借：材料采購(gòu)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付票據(jù)
B：銷(xiāo)貨，收到商業(yè)匯票③，借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2.銀行存款結(jié)算賬戶(教材P108)
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專(zhuān)用存款賬戶
臨時(shí)存款賬戶
關(guān)注：
企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。
3.銀行存款對(duì)賬
(1)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
(2)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，若沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：
一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。