一、增值稅(境內)


1、稅額=銷項稅-進項稅


2、銷項稅=銷售額*率


3、視銷征稅無銷額,(1)當月類平均;(2)最近類貨平均,(3)組稅價=成本*(1+成利率)


4、征增稅及消稅:組稅價=成本*(1+成潤率)+消稅組稅價=成本*(1+成潤率)/(1-消率)


5、含稅額換不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)


不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)


6購農(nóng)銷農(nóng)品,或向小納人購農(nóng)品:


準扣的進稅=買價*扣率(13%)


7、一般納人外購貨物付的運費


準扣的進稅=運費*扣除率


**隨運付的裝卸、保費不扣


8、小納人納額=銷項額*征率(6%或4%)


**不扣進額


9、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)


10、自來水公司銷水(6%)


不含稅銷額=發(fā)票額*(1+征率)


二、進口貨


1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅


2、納額=組稅價*稅率


三、出口貨物退(免)稅


1、“免、抵、退”計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))


(1)納額=內銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)


(2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額


**FOB:出口貨物離岸價。


**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率


免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料


進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅


(3)應退稅和免抵稅


A如期末留抵稅≤免抵退稅,則


應退稅=期末留抵稅


免抵稅=免抵退稅-應退稅


B期末留抵稅>免抵退稅,則:


應退稅=免抵退稅


免抵稅=0


***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。


(4)免抵退稅不得免和抵稅


免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額


免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*(出口征率-出口貨物退率)


2、先征后退


(1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口,出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計企業(yè)成本


應退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率


(2)外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:


A從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進稅


退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%


B從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨:


退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.


C外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:


原輔料退稅=國內原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率