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企業(yè)2015年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：
（1）12月收到甲公司代銷貨物的代銷清單及貨款l1.7萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款——代銷汽車款 117000
貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 117000
（2）12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；
（3）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（4）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元（其中有5萬元未取得合法票據(jù)）。
要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
【答】
企業(yè)當(dāng)年的銷售收入＝8000－7－20－38＋11.7÷1.17＋47＋23＝8015（萬元）
允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝8015×5‰＝40.075（萬元）
實(shí)際發(fā)生額的60%=（45-5）×60%＝24（萬元）＜40.075，準(zhǔn)予扣除24萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－24＝21（萬元）
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