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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義：固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

考試吧2016-07-11 14:17rsq

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知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：

減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算。

(二)固定資產(chǎn)折舊的范圍

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(三)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

1.時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。

2.預(yù)計(jì)凈殘值：一經(jīng)確定，不得變更。

3.方法：直線法計(jì)算折舊，準(zhǔn)予扣除。

【提示】按稅法規(guī)定加速折舊的，加速折舊額可全額稅前扣除。

鏈接：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的*7稅務(wù)處理：

《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))

自2014年1月1日起執(zhí)行。

1.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

(四)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

1.房屋、建筑物，為20年;

2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

5.電子設(shè)備，為3年。

(五)折舊年限的其它規(guī)定：

1.會(huì)計(jì)年限稅法最低年限，按會(huì)計(jì)年限計(jì)算扣除。

3.會(huì)計(jì)年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。

(六)房屋、建筑物在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處理：