某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。
(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。
(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。
(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。
(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算6月的增值稅。
(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)
運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
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