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甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。
（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。
（3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。
（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。
（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？
【答案】
（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）
（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬元）
（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）
（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）
銷項(xiàng)稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）
應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）
（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。
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