知識(shí)點(diǎn)：注意防范時(shí)間性差異造成的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
1.案情介紹
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)2013年度納稅檢查過程中發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包費(fèi)”科目貸方年末余額1269541.72元，截至2014年5月31日該企業(yè)“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包費(fèi)”科目尚有貸方余額531693.14元未支付，經(jīng)檢查該款項(xiàng)實(shí)為2013年度預(yù)提并已計(jì)入成本、費(fèi)用，但未取得相應(yīng)發(fā)票且尚未支付款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后認(rèn)定該筆款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅132923.29元。
2.稅法分析
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。本案中，該公司在匯算清繳結(jié)束前仍未支付款項(xiàng)并取得相應(yīng)發(fā)票，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得稅額。
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