2016年注冊會計師考試《稅法》：定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

知識點：定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的概念只強(qiáng)調(diào)使用時間，不強(qiáng)調(diào)使用價值。
(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)——6種情況
(二)固定資產(chǎn)折舊的范圍
固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——7項
(三)固定資產(chǎn)折舊的計提方法
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。
固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限
(四)固定資產(chǎn)折舊的計提年限
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
(1)房屋、建筑物，為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(5)電子設(shè)備，為3年。