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知識(shí)點(diǎn)：四大金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類(lèi)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類(lèi)：
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
2.持有至到期投資；
3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；
4.可供出售金融資產(chǎn)。
上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。
【提示1】長(zhǎng)期股權(quán)投資也屬于金融資產(chǎn)。
【提示2】不同類(lèi)的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量不一樣，所以，上述分類(lèi)一經(jīng)確定不能隨意變更。
（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
（核算科目：交易性金融資產(chǎn)）
1.交易性金融資產(chǎn)
滿(mǎn)足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
（1）取得該資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。（股票、債券、基金等）
（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。（一組股票）
（3）屬于衍生工具（認(rèn)股權(quán)證）。
2.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
【提示】在四類(lèi)金融資產(chǎn)核算中，如果是衍生工具則歸入*9類(lèi)，其他三類(lèi)均屬于非衍生金融資產(chǎn)。
（二）持有至到期投資
（核算科目：持有至到期投資）
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
（核算科目：貸款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資類(lèi)的金融資產(chǎn)的主要差別在于，前者在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。
（四）可供出售金融資產(chǎn)
（核算科目：可供出售金融資產(chǎn)）
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
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