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2016年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：應(yīng)交稅費(fèi)

互聯(lián)網(wǎng)2016-04-13 11:45caryy

2016年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：應(yīng)交稅費(fèi)

多選題：

A公司主營業(yè)務(wù)是批發(fā)、零售商品，其于2013年3月31日購入一臺(tái)增值稅稅控專用設(shè)備，共計(jì)支付價(jià)款10000元，A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，A公司采用直線法計(jì)提折舊，則下列關(guān)于A公司2013年的處理，正確的有（?。?。

A.2013年末A公司因此業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益余額為9250元

B.2013年A公司因購入稅控設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為0

C.2013年A公司對(duì)此稅控設(shè)備計(jì)提的折舊金額為750元

D.2013年A公司因此業(yè)務(wù)應(yīng)攤銷的遞延收益為500元

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

所以A公司2013年末遞延收益余額＝10000－10000/10×9/12＝9250（元），當(dāng)年A公司因購入稅控設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為0；A公司對(duì)此稅控設(shè)備計(jì)提的折舊金額＝10000/10×9/12＝750（元），當(dāng)期應(yīng)攤銷的遞延收益＝750（元）。

【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)。對(duì)于初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以全額抵減，抵減金額計(jì)入遞延收益，然后分期抵減折舊費(fèi)用。這里大家主要掌握處理思路以及會(huì)計(jì)處理。