2016年注冊會計師考試大綱包含《專業(yè)階段考試大綱》和《綜合階段考試大綱》兩個部分，目前考試大綱已經(jīng)跟隨2016注會簡章下發(fā)。與去年比，考試大綱略有變動，但是變化不大，考試重點內(nèi)容還是相差無幾的，為幫助大家理清楚2016注會《稅法》重點知識，高頓網(wǎng)校注會頻道將《稅法》部分重點知識進行梳理，希望助大家在備考時一臂之力。
 

 
一、關稅重點知識
 
進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算
 
 
 
關稅的溢征和補征、追征
溢征：海關發(fā)現(xiàn)應立即退回；納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起1年內(nèi)書面申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。
補征：海關發(fā)現(xiàn)自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補征。
追征：海關發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。
例題1：A國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在A國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司按30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府繳納所得稅15萬元，A國所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國應對總公司征稅( )：
A.175萬元
B.160萬元
C.150萬元
D.145萬元
答案：C
解析：抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬元)25<視同實納30萬元，可抵免25萬元;A國應征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬元)。
例題2：某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.40
B.42.5
C.45
D.47.5
答案：B
解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬元)。
二、船舶噸稅重點知識
船舶噸稅稅率
三、資源稅重點知識
資源稅稅率
 

 
資源稅從量計征
1、銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
2、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其境況按選礦幣折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計算公式為：
3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，已加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。三、消費稅法重點知識
征稅范圍（稅目辨析）
（一）煙
（二）酒
（三）貴重首飾及珠寶玉石
納稅環(huán)節(jié)（重點關注金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)）
計征方法
 
視同銷售
四、增值稅法重點知識
征稅范圍
1、銷售或進口貨物：有形的動產(chǎn)包括特殊形態(tài)的資產(chǎn)
2、應稅勞務：加工、修理、修配
3、應稅服務：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)
納稅人
小規(guī)模納稅人
一般納稅人
稅率與征收稅
1、基本稅率（17%）
2、低稅率（13%，11%，6%）
3、零稅率
4、征收率
例題3：A企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年1月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅(　)。
A、0.32萬元
B、0.33萬元
C、0.34萬元
D、0.35萬元
答案：B
解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬元)。2016年考試教材也與去年比有所變化，但是據(jù)高頓網(wǎng)校專家老師們分析，教材變化并不大，所以，2015年就利用舊版教材備考的考生不要過于憂心，新版教材購買與否并不重要，關注變化部分即可。2016祝大家都能取得理想的成績。
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