2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：銷售額的確定

知識點：特殊銷售方式下銷售額的確定
1.折扣折讓方式銷售：
 
三種折扣折讓
稅務(wù)處理
說明
折扣銷售（商業(yè)折扣）折扣額可以從銷售額中扣減（同一張發(fā)票“金額欄”上注明）①目的：促銷
②實物折扣：按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款額不能從原銷售額中減除
銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除目的：發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為
銷售折讓折讓額可以從銷售額中減除目的：保證商業(yè)信譽，對已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償

 
2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。
3.還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。
4.以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
5.包裝物押金處理：
（1）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。
（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
征稅時注意兩點：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。
（3）酒類產(chǎn)品：
啤酒、黃酒：按是否逾期處理；
啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。