2016年注會《稅法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目

知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)
可扣
三步法扣除項(xiàng)目
1.工資及三項(xiàng)費(fèi)用：（1）國有性質(zhì)企業(yè)工資的限定數(shù)額；（2）雇用季節(jié)工、臨時工等應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；（3）股權(quán)激勵計劃企業(yè)所得稅處理；（4）職工福利費(fèi)范圍；（5）新增：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用全額扣除。
2.借款費(fèi)用和利息費(fèi)用。
3.招待費(fèi)、廣宣費(fèi)：基數(shù)的確認(rèn)、扣除的區(qū)別。籌建期的扣除。
4.公益性捐贈、手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
其他扣除項(xiàng)目
社會保險費(fèi)、維簡費(fèi)支出、租賃費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、違約金等。
不可扣
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
虧損彌補(bǔ)：基本原則、籌建期的處理、以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)扣未扣除或者少扣除的支出的處理。