近年來，中國注冊會計師行業(yè)扎實推進(jìn)誠信建設(shè)，以行業(yè)監(jiān)管工作為抓手采取一系列措施，重點完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，筑起行業(yè)誠信的層層防線，注冊會計師行業(yè)誠信水平日益提升，行業(yè)發(fā)展的基石越筑越牢。
強化上市公司年報審計監(jiān)管，“約談”會計師事務(wù)所不得失信“放水”
新年伊始，2015年上市公司年報披露啟動。上市公司一年的經(jīng)營業(yè)績?nèi)绾?，主要?shù)據(jù)都會在年報高頓布。有些上市公司為了讓公司業(yè)績更好看，總是挖空心思“粉飾”年報，甚至弄虛作假。然而，年報數(shù)據(jù)是否客觀真實，不是上市公司說了算，還需要經(jīng)過會計師事務(wù)所審計這道關(guān)。
日前，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布通知，要求各事務(wù)所恪守獨立、客觀、公正原則，嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，強化風(fēng)險管控，提升上市公司年報審計質(zhì)量。
通知強調(diào)，證券資格事務(wù)所要重點關(guān)注以下5類公司的審計風(fēng)險，具體包括：煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)等所處行業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及經(jīng)濟(jì)周期密切相關(guān)的上市公司；開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的上市公司以及“新三板”公司；農(nóng)、林、牧、漁類上市公司；有金融工具和復(fù)雜衍生品投資的上市公司；連續(xù)經(jīng)營虧損、面臨退市風(fēng)險以及進(jìn)行并購重組的上市公司等。
上市公司是會計師事務(wù)所的大客戶，如果上市公司年報有“水分”，會計師事務(wù)所敢不敢堅持原則對年報說“不”？
“在大客戶面前能否堅持原則，是會計師事務(wù)所面臨的誠信大考。”中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭表示，有些會計師事務(wù)所因堅持原則，對上市公司年報出具獨立客觀的審計意見，而遭上市公司“辭退”。這對會計師事務(wù)所來說，確實不公平。
陳毓圭介紹，中注協(xié)一直對上市公司年報審計動態(tài)監(jiān)管工作高度重視，不斷豐富年報審計監(jiān)管的手段，推動年報審計事前、事中監(jiān)督提醒。在每個年度的上市公司年報披露工作開始前，中注協(xié)都要根據(jù)資本市場實際情況和新的熱點，提出上市公司年報審計工作的總體要求和具體任務(wù)。
在上市公司年報披露期間，中注協(xié)安排專人逐日跟蹤上市公司年報披露情況，關(guān)注相關(guān)媒體報道，每周編發(fā)上市公司年報審計快報。在上市公司年報披露結(jié)束后，中注協(xié)還會結(jié)合年報審計快報和事務(wù)所業(yè)務(wù)報備資料撰寫上市公司年報審計情況分析報告，并將監(jiān)管工作成果運用于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，提高現(xiàn)場檢查的針對性和實效性。
“如果哪家會計師事務(wù)所被上市公司‘炒掉’，受到了不公正待遇，我們會持續(xù)關(guān)注事態(tài)的后續(xù)發(fā)展，并適時啟動以維護(hù)公眾利益和行業(yè)公信力為目標(biāo)的檢查處理機制。”陳毓圭說，對資本市場出現(xiàn)的涉嫌財務(wù)欺詐的案件，中注協(xié)在*9時間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師，對性質(zhì)和影響惡劣的，迅速組織力量開展專案檢查。
2010年至2014年期間，在上市公司財務(wù)報告審計中，中注協(xié)共對會計師事務(wù)所約談77家次，注冊會計師的審計工作共調(diào)整利潤總額5795億元、資產(chǎn)總額37724億元、應(yīng)交稅金1570億元。通過年報審計調(diào)整，注冊會計師有效地過濾了資本市場中的不實信息，提高了上市公司財務(wù)信息的可靠性，提升了資本市場的整體信息質(zhì)量，在夯實上市公司利潤、制止業(yè)績差的上市公司虛增利潤、為國家追繳應(yīng)交稅金等方面作出了積極貢獻(xiàn)。
以誠信建設(shè)為主線規(guī)范發(fā)展，行業(yè)誠信信息實行全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露
“誠信是注冊會計師行業(yè)的基石。市場經(jīng)濟(jì)是誠信經(jīng)濟(jì)，信用是市場經(jīng)濟(jì)的核心條件。注冊會計師作為會計信息的鑒證者，是社會監(jiān)督體系和社會信用體系的重要組成部分，它的生存資本就是自身的誠信。離開了誠信，注冊會計師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。”中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭指出。
早在2002年，中注協(xié)就制定了《注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，確立了以誠信建設(shè)為主線的行業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想。2006年，建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，實現(xiàn)行業(yè)誠信信息的“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”。目前，所有事務(wù)所和注冊會計師的相關(guān)信息均已上網(wǎng)，供社會公眾查詢和監(jiān)督。
2009年，發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，全面規(guī)范注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員的職業(yè)道德行為，并實現(xiàn)與國際會計師職業(yè)道德守則的趨同。2014年，發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》，內(nèi)容涵蓋職業(yè)道德概念框架、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求、非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則等多個領(lǐng)域，為注冊會計師恰當(dāng)理解職業(yè)道德守則、解決實務(wù)問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示。
圍繞行業(yè)誠信建設(shè)要求，中注協(xié)全面改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位，建立起以周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險為核心、體現(xiàn)獨立監(jiān)管要求、與國際普遍認(rèn)可監(jiān)管制度趨同的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管體系。為確保注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)，中注協(xié)建立每年一度的注冊會計師任職資格檢查制度，對注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格審查。2004年至2014年，各級注協(xié)共檢查事務(wù)所15526家次，對存在問題的2302家事務(wù)所和4500名注冊會計師給予行業(yè)懲戒。
在著力建設(shè)誠信機制和制度的同時，通過發(fā)布事務(wù)所綜合評價前百家信息、推動事務(wù)所加強內(nèi)部治理、引導(dǎo)會員簽署誠信自律公約、開展誠信宣誓等措施，加強行業(yè)誠信文化構(gòu)建，打造講誠信、比誠信、學(xué)誠信、樹誠信的文化氛圍。2013年，組織開展行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”主題活動，廣泛動員推進(jìn)“注冊會計師職業(yè)精神”提煉活動，全面總結(jié)行業(yè)誠信建設(shè)實踐。
“大力培育和發(fā)展行業(yè)誠信文化，是從根本上解決行業(yè)發(fā)展深層次問題，保障行業(yè)持續(xù)發(fā)展、跨越發(fā)展，更好服務(wù)國家建設(shè)的重大舉措。”安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）武漢分所黨總支書記傅奕說，團(tuán)隊合作、專業(yè)誠信、堅持客觀性和獨立性、尊重知識資本，是安永全球網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所一貫秉承的專業(yè)操守準(zhǔn)則，也是每個安永人的必修課。只有一點一滴地注重行業(yè)文化的建設(shè)和積累，才能把誠信文化建設(shè)基礎(chǔ)夯實，只有建立“以人為本，誠信為先”的行業(yè)文化，才能使注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展。
大力開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和國際市場，以誠信建設(shè)服務(wù)國家建設(shè)各領(lǐng)域
在加強行業(yè)誠信建設(shè)的同時，業(yè)務(wù)創(chuàng)新已成為注會行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵詞和主旋律。注會行業(yè)不斷拓展行業(yè)非審計鑒證服務(wù)新領(lǐng)域，提升行業(yè)服務(wù)效能，在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型升級中實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和行業(yè)的跨越發(fā)展。
新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略實施5年來，注會行業(yè)新業(yè)務(wù)種類和服務(wù)范圍大幅拓展。新型審計鑒證服務(wù)持續(xù)拓展，開發(fā)了農(nóng)村財務(wù)公開、企業(yè)社會責(zé)任報告、內(nèi)部控制、節(jié)能減排、破產(chǎn)管理等新興領(lǐng)域鑒證業(yè)務(wù)；開發(fā)了系列非審計服務(wù)，如企事業(yè)單位內(nèi)部控制、戰(zhàn)略管理、并購重組、資信調(diào)查、投資決策等咨詢服務(wù)，引導(dǎo)中小事務(wù)所開發(fā)適合中小企事業(yè)單位公司秘書、信貸資信證明、代理注冊、代理記賬、代理報關(guān)等專業(yè)服務(wù)；行業(yè)服務(wù)對象從公司企業(yè)擴(kuò)展至政府部門、事業(yè)單位、非營利組織等。
圍繞服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，與地方政府和有關(guān)部門合作，先后創(chuàng)建了14個會計服務(wù)示范基地和3個會計服務(wù)試點項目，示范帶動新業(yè)務(wù)拓展。
在傳統(tǒng)審計鑒證業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長的同時，注會行業(yè)非審計業(yè)務(wù)收入也加速增長。截至2014年，注會行業(yè)非審計業(yè)務(wù)收入占行業(yè)總收入的比例已由2010年的16%提高到30%。新業(yè)務(wù)拓展為會計師事務(wù)所發(fā)展培育了新的增長點。
在深耕國內(nèi)市場的同時，注會行業(yè)以服務(wù)中國企業(yè)“走出去”為起點，積極探索事務(wù)所走向國際的方式和途徑，大力開拓和服務(wù)國際市場，在全面參與國際競爭中，實現(xiàn)行業(yè)國際化發(fā)展的新跨越。
信永中和的國際化路徑，為我國事務(wù)所拓展國際市場提供了借鑒。目前，信永中和國際總部設(shè)在北京，全球共有近6000名員工。除了在上海、深圳等地設(shè)有16家境內(nèi)分所，還在香港特別行政區(qū)、新加坡、日本、澳大利亞、巴基斯坦設(shè)有5家境外成員所。2014年，信永中和國際以2.6億美元的全球業(yè)務(wù)收入，躋身國際會計公報全球會計師事務(wù)所排名第19名，這也是中國品牌事務(wù)所在全球會計行業(yè)排名的*6位次。
目前，全行業(yè)有19家事務(wù)所加入國際會計公司，70家事務(wù)所在境外設(shè)立分支機構(gòu)、成員機構(gòu)或聯(lián)系機構(gòu)，國際業(yè)務(wù)收入逾80億元，實現(xiàn)了中國香港、美國、東盟、西亞等境外市場的業(yè)務(wù)拓展。業(yè)務(wù)范圍涉及中國企業(yè)海外上市投融資審計、企業(yè)集團(tuán)境外分支機構(gòu)延伸審計、跨國公司中國區(qū)的審計分包、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會計外包、中外準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、境外工程承包相關(guān)鑒證和咨詢等領(lǐng)域的服務(wù)。“我們的目標(biāo)是，中國企業(yè)、中國投資到哪里，中國會計師事務(wù)所及其境外成員所的專業(yè)服務(wù)就跟進(jìn)到哪里。”陳毓圭表示。
在新業(yè)務(wù)拓展與國際化發(fā)展“雙輪驅(qū)動”下，會計師事務(wù)所做強做大的腳步更加堅實。2014年，超過1億元的事務(wù)所達(dá)48家，其中超過10億元的事務(wù)所有12家，超過20億元的事務(wù)所有6家，超過30億元的事務(wù)所有3家，過去五年，全行業(yè)業(yè)務(wù)收入翻了一番。